“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策簡介ppt

1、稅收優(yōu)惠政策簡介,湖南省國家稅務(wù)局湖南省地方稅務(wù)局,,大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新,2018年4月,初創(chuàng)期,涉及稅收優(yōu)惠政策1-44條,,,,,成長期,涉及稅收優(yōu)惠政策45-60條,成熟期,涉及稅收優(yōu)惠政策61-88條,一,政策簡介,大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新,服務(wù)舉措,01,,,二,三,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠（25-32）,對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的

2、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的

3、固定資產(chǎn)：單位價值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,按月納稅的，起征點提高到每月銷售額20000元；按次納稅的起征點提高到每次（日）銷售額500元。未達到起征點的，免征增值稅。,,,1.個體工商戶和個人增值稅起征點政策,（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號、中華人民共和國國務(wù)院令第691號）

4、（2）《關(guān)于修改和的決定》（中華人民共和國財政部令第65號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（4）《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于提高增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（湘財稅〔2011〕92號）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額未達到3萬元免征增值稅。,,,2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅,（1）《財政部

5、 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷

6、售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。,,,3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值

7、稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》）4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征

8、收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費附

9、加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的固定資產(chǎn)：單位價值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁，從2010年至2016年，享受20%稅率且所得減半征收的小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額限額不斷提升：從3萬、6萬、10萬、20萬到30萬

10、元，2017年更是提高到了50萬元。,,,4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 這意味著，一家年應(yīng)納稅所得額為50萬元的且同時符合資產(chǎn)和人員條件的小型微利企業(yè)，按照法定稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠后，只需繳納

11、5萬元，一年可以少繳企業(yè)所得稅7.5萬元。,,,4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家

12、稅務(wù)總局公告2017年第23號）,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,以下行業(yè)的小型微利企業(yè)，可享受更優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策： （1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)； （2）輕工、紡織、機械、汽車等四大領(lǐng)域重點行業(yè)。 新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成

13、本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。,,,5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）（4）

14、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,增值稅,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,小規(guī)模納稅人月度銷售額3萬元(季度9萬元)以下免征,,企業(yè)所

15、得稅,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,政府性基金,限額以下免教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金,,六大行業(yè)、四大領(lǐng)域企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的固定資產(chǎn)：單位價值不超過100萬元的，一次性扣除；超過100萬元的，縮短年限或加速折舊,20%稅率，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含）以下減半,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,,以下小微企業(yè)免征

16、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金： （1）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元； （2）按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的,,,6.小微企業(yè)免征政府性基金,（1）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（

17、1-6）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠（25-32）,對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以

18、下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計扣除,,免征增值稅、個人所得稅,,來華定居專家、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,,,,7.重點群體創(chuàng)業(yè)相關(guān)稅收扣減,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。,（1）《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)

19、就業(yè)有關(guān)稅政策的通知》（財稅〔2017〕49號）（2）《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第27號）（3）《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進自主就業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財稅〔2017〕24號),重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,新招用重點群體就業(yè)的小型企業(yè)實體，

20、在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準為每人每年5200元。,,,8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減,（1）《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）（2）《國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（

21、國家稅務(wù)總局公告2017年第27號）（3）《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進自主就業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財稅〔2017〕24號),重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。,,,9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減,（1）《財政部 稅務(wù)總局 民政部

22、關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) （3）《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進自主就業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財稅〔2017〕24號),重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次

23、扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準為每人每年6000元。,,,10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減,（1）《財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) （3）《湖南省財政廳 湖南省國家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進自主就

24、業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財稅〔2017〕24號),企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計扣除,,免征增值稅、個人所得稅,,來華定居專家、回國服務(wù)的

25、在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,隨軍家屬從事個體經(jīng)營，3年內(nèi)免征個人所得稅。,,,12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）

26、,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的

27、通知》（財稅〔2016〕36號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，3年內(nèi)免征個人所得稅,,,15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。,,,16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企

28、業(yè)免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計扣除,,免征增值稅、個人所得稅

29、,,來華定居專家、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。,,,17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對安置殘疾人的單位和個體工

30、商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。,,,18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅

31、人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。,,,19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得

32、稅。,,,20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。,,,21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除,（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（2）《中華人民共和國企業(yè)所得

33、稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號),重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅,,,22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（ 財稅〔2010〕121號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅

34、收優(yōu)惠（7-24）,相關(guān)稅收依次扣減,,隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,殘疾人,免征減征稅款、即征即退、工資加計扣除,,免征增值稅、個人所得稅,,來華定居專家、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員,免征車輛購置稅,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。,,,23.長期來華定居專家進口

35、自用小汽車免征車輛購置稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第4號）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠,,回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。,,,24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征

36、車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第52號）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠（25-32）,對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡介,,企業(yè)初創(chuàng)期,科技孵化器（科技部發(fā)布名單）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅

37、收優(yōu)惠（25-32）,免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,符合非營利組織條件的科技孵化器、國家大學(xué)科技園,免征企業(yè)所得稅,,國家大學(xué)科技園（科技部和教育部發(fā)布名單）,免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,對科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。,,,25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016

38、〕89號）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,免征企業(yè)所得稅,,,26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2018﹞13號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企

39、業(yè)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。,,,27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 (財稅〔2016〕89號),創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,,,28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 (財稅〔2

40、016〕89號),創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,對國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。,,,29.國家大學(xué)科技園免征增值稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》 （財稅〔2016〕98號）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,免征企業(yè)所得稅,,,30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2018﹞

41、13號）（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的國家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。,,,31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠,,自2016年1月1日至201

42、8年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,,,32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）,,初創(chuàng)期(44),,,,,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠（1-6）,重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（7-24）,創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠（25-32）,對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（

43、33-44）,稅收優(yōu)惠政策簡介,,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣（初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,金融機構(gòu),貸款損失準

44、備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中

45、華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度

46、結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）（3）《國家稅務(wù)

47、總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣

48、（初創(chuàng)科技型企業(yè)）,,金融機構(gòu),貸款損失準備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比

49、例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)

50、投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)

51、投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財

52、稅〔2017〕38號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,,,38.天

53、使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額,,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納

54、稅所得額50萬(含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣,,金融機構(gòu),貸款損失準備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,可在不超過5年期限內(nèi)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。,,,39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)

55、轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，可在不超過5年期限內(nèi)繳納。,,,40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的

56、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）,企業(yè)初創(chuàng)期,,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠（33-44）,投資抵扣,,天使投資人,20%稅率2且年應(yīng)201納稅所得額50萬(

57、含)以下減半0%220% 稅收特定導(dǎo)航業(yè) 0%稅率，稅率且年應(yīng)納稅所得額50萬(含)以下減半,,非貨幣性資產(chǎn)對外投資,分期繳納稅款,,投資抵扣,,金融機構(gòu),貸款損失準備金稅前扣除、免增值稅、免印花稅,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,按照比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,,,41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例貸款準備金企業(yè)所得稅稅前扣除,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融

58、企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除,,,42.小額貸款公司按比例計提的貸款準備金企業(yè)所得稅稅前扣除,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅

59、收優(yōu)惠,,自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅；對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。,,,43.金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅,（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）（2）

60、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）,對外提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠,,免征印花稅,,,44.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅,（1）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）（2）《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定的通知

61、》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）,,,,,,成長期(16),,,研發(fā)費用加計扣除政策（45-46）,固定資產(chǎn)加速折舊政策（47-48）,購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠（49-51）,科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠（52-53）,科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠（54-60）,稅收優(yōu)惠政策簡介,,研發(fā)費用加計扣除政策,,1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用

62、，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除； 2.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。,,,45.研發(fā)費用加計扣除政策,研發(fā)費用加計扣除政策,,例如，一個企業(yè)的法定稅率為25%，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100萬元，除了其實際支出100萬元可稅前扣除外，還可以再加計扣除50萬元（100×50

63、%），意味著可以減免12.5萬元（50×25%）企業(yè)所得稅，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。若為科技型中小企業(yè)，除了其實際支出100萬元可稅前扣除外，還可以再加計扣除75萬元（100×75%），意味著可以減免18.75萬元（75×25%）企業(yè)所得稅。,,,45.研發(fā)費用加計扣除政策,注意事項,研發(fā)費用加計扣除政策,研發(fā)費用加計扣除政策,,核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費用的核算需要大量的準備工作，不僅僅是財務(wù)部

64、門的事情，需要企業(yè)研發(fā)、財務(wù)等各職能部門緊密配合。,,,45.研發(fā)費用加計扣除政策,研發(fā)費用加計扣除政策,,獎補政策：根據(jù)《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財政獎補辦法》（湘財教[2018]1號）文件，從2017年起，省財政對已建立研發(fā)準備金、研發(fā)投入持續(xù)增長的企業(yè)，采取事前備案、事后補助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的實際研發(fā)經(jīng)費投入新增部分10%（最高1000萬元）比例給予后補助支持。,,,45.研發(fā)費用加計扣除政策,研發(fā)費用加計

65、扣除政策,（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加

66、計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）（6）《國家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）,研發(fā)費用加計扣除政策,,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間： 1.未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除； 2.形成無形資產(chǎn)的

67、，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,,,46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例,研發(fā)費用加計扣除政策,,1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：  （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。  （2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。  （3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 

68、 （4）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。  （5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。,,,46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例,研發(fā)費用加計扣除政策,,2. 符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技