審計練習(xí)題參考答案最終

1、1、審計人員在審查企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進原材料一批，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料重量為5000千克，價款為20000元，增值稅稅額為3400元；此外，采購這批材料還發(fā)生了運雜費2000元，財會部門根據(jù)相關(guān)的原始憑證將價稅合計記入“材料采購”，將運雜費計入管理費用。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單。要求：(1)上述資料反映了被審計單位在材料采購管理中存在哪些問題？(2)提出處理意見，并作出

2、調(diào)整分錄。參考答案：（1）存在的問題：①被審計單位的財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門未能以驗收入庫單作為記賬依據(jù)的做法，說明該企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，記賬與入庫、驗收不能相互牽制，容易造成賬簿記錄混亂和賬實不符。②材料采購成本的處理不正確，增值稅不應(yīng)計人材料采購成本，應(yīng)單獨確認進項稅.運雜費應(yīng)計入材料采購成本，而不能計入管理費用。（2）應(yīng)要求被審計單位作調(diào)整分錄：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：存貨——原材料3

3、400借：存貨——原材料2000貸：管理費用20002、興成會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師負責(zé)對ABC股份有限公司2012年度的會計報表進行審計，2013年2月20日完成外勤審計工作。ABC公司于2013年2月22日公布2012年度報告。甲和乙注冊會計師確定ABC公司2012年度會計報表層次的重要性水平為200萬元。經(jīng)審計，甲和乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下事項：(1)ABC公司將一筆正常的銷售收入作為“應(yīng)付賬款”處理，借記銀行存款

4、117萬元，貸記應(yīng)付賬款117萬元。（增值稅稅率17％）。(2)ABC公司將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失20萬元，計入管理費用。(3)注冊會計師未對存貨（3000萬）進行監(jiān)盤，因為被審單位以本單位年終已進行盤點為由，拒絕注冊會計師重新盤點或抽點。要求：(1)對于上述三個事項，注冊會計師若應(yīng)當建議做出審計調(diào)整的，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響）。(2)考慮重要性水平，對上述

5、賬務(wù)處理不正確的事項，注冊會計師提出調(diào)賬意見，假定公司不接受注冊會計師提出的調(diào)整意見，分別針對上述三種情況說明注冊會計師應(yīng)當出具何種意見的審計報告，并簡要說明理由。參考答案：（1）事項一，注冊會計師應(yīng)該建議被審計單位進行調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款117貸：營業(yè)收入——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17事項二，注冊會計師應(yīng)該建議被審計單位進行調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利50000貸：應(yīng)付股利（

6、利潤）50000（6）被審計單位上述會計處理雖然不恰當，但由于本年利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤，因此不影響財務(wù)報表項目，注冊會計師可以不進行調(diào)整。4、某注冊會計師對ABC公司的應(yīng)付賬款項目進行審計，根據(jù)需要，該注冊會計師決定對ABC公司下列4個明細賬戶中的兩個進行函證：供貨人應(yīng)付賬款年末余額本年度進貨總額甲公司2555048500元乙公司—1990000元丙公司6550078000元丁公司1900002003000元要求：⑴該注冊會計師應(yīng)選擇

7、哪兩個公司（供貨人）進行函證，為什么？⑵假設(shè)上述4個公司均為ABC公司的購貨人（債務(wù)人），上表中后兩列分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證，為什么？參考答案：（1）注冊會計師應(yīng)該選擇乙公司和丁公司進行應(yīng)付賬款的函證。注冊會計師對應(yīng)付賬款審計，擔心的是被審計單位低估應(yīng)付賬款，本案例中，乙公司和丁公司本期進貨金額均較大，應(yīng)付賬款存在被低估的可能性，應(yīng)該作為函證對象。（2）注冊會計師應(yīng)該選擇丙公司和丁公

8、司進行應(yīng)收賬款的函證。注冊會計師對應(yīng)收賬款審計，擔心的是被審計單位高估應(yīng)收賬款，因此應(yīng)該選擇期末余額較大的單位進行函證，已確定應(yīng)收賬款金額是否真實。5、乙會計師事務(wù)所的張宏和趙偉注冊會計師對A公司2011年度的會計報表進行審計。該公司未經(jīng)審計的2011年度的部分會計資料如下：項目金額(萬元)2011年度主營業(yè)務(wù)收入3600002011年度主營業(yè)務(wù)成本3000002011年度利潤總額54002011年度凈利潤36182011年12月31日

9、資產(chǎn)總額2700002011年12月31日股東權(quán)益132000要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5％、1％、0.5％和5％，請代注冊會計師計算確定A公司2011年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。參考答案：適用的基準未審數(shù)比例重要性水平2011年度主營業(yè)務(wù)收入360000.000.50%1800.00