審計案例分析答案

1、1.審計人員對審計人員對B工廠工廠2004年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：（1）2005年1月2日收到價值為日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責(zé)運日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責(zé)運貨，目的地交貨，開票日期為貨，目的地交貨，開票日期為2004年12月26日。日。（2）當實際盤點時，當實

2、際盤點時，B工廠工廠1包價值包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)貨”字樣元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)貨”字樣而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為而未計入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2004年12月20日，顧客于日，顧客于2005年1月4日收到后日收到后付款。付款。（3）2005年1月6日收到價值為日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該商品于元的物品，并于當天登記入賬。

3、該商品于2004年12月28日按供日按供貨商離廠交貨條件運送，因貨商離廠交貨條件運送，因2004年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2004年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于品于2005年1月5日送出，但未包括在日送出，但未包括在2004年12月31日存貨內(nèi)。日存貨內(nèi)

4、。要求：請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在要求：請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。日的存貨內(nèi)，并說明理由。答：（1）上述第一種情況不應(yīng)包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因為不符合存貨入賬的有關(guān)規(guī)定；（2）上述第二種情況應(yīng)該包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因為雖然包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣，但是當時實際并未發(fā)運。（3）上述第三種情況應(yīng)該包括在2004年12月31日的存貨內(nèi)，因為雖然當時實際并

5、未收到，但是該貨物2004年12月28日已經(jīng)支出，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。（4）上述第四種情況不應(yīng)該包括在2004年12月31日內(nèi)的存貨內(nèi)，因為貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。2.注冊會計師甲和乙在審計注冊會計師甲和乙在審計D公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認為他們認為D公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查

6、公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款答案:注冊會計師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序如下：(1)檢查D公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。(2)檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確。(

7、3)檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。3.X公司系公開發(fā)行公司系公開發(fā)行A股的上市公司，注冊會計師于股的上市公司，注冊會計師于2010年初對年初對X公司公司2009年度財務(wù)報表進行審計。經(jīng)初年度財務(wù)報表進行審計。經(jīng)初步了解，步了解，X公司公司2009年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重年度比較未發(fā)生重大變化，且未

8、發(fā)生重大重組行為。為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實施分析程序。請指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說組行為。為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實施分析程序。請指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。明理由。X公司2009年度未審利潤表及2008年度已審利潤表如下：項目2009年度（未審數(shù)）2008年度（審定數(shù)）營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加104300918455605890053599350銷售費用管理費用財務(wù)費用280023

9、8018016103260150營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出6895100260231150300利潤總額減：所得稅費用（稅率33%）6735800814.愛樂者協(xié)會每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會。音樂會開始前，協(xié)會的一名員工在入場處把門。協(xié)會愛樂者協(xié)會每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會。音樂會開始前，協(xié)會的一名員工在入場處把門。協(xié)會的會員，出示會員卡后可以免費入場，非會員觀眾，只有當場支付的會員，出示會員卡后可以免費入場，非會

10、員觀眾，只有當場支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場券元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場券后，才能入場。后，才能入場。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會的出納。納當面清點，將現(xiàn)金存放入保險柜。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會的出納。納當面清點，將現(xiàn)金存放入保險柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，每周六上午，出納和把門的員工一起將保險柜中存放的所有現(xiàn)金

11、，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。作為每周登記賬目的依據(jù)。愛樂者協(xié)會的管理層認識到門票收入的內(nèi)部控制需要改進，聘請您愛樂者協(xié)會的管理層認識到門票收入的內(nèi)部控制需要改進，聘請您幫助出謀劃策。幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點，針對每項弱點，各提供一項改進建議。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點，針對每項弱點，各提供一項改進建議。參考答案：弱點建議1無法確定購票入場的非會員觀眾人數(shù)。1

12、門票應(yīng)當連續(xù)編號，并按照售票順序依次出票。2無法確定把門的員工在收錢的同時，有沒有出票。2增加另外一名員工，專門負責(zé)收票（撕下票根）3無法確定把門的員工是否將當晚的門票收入全部交給出納。3演出結(jié)束后，把門員填寫收入報告單一式兩份，收票員工將之與自已收到的門票數(shù)核對相符后簽字，把門員工將門票款和其中地份收入報告單交給協(xié)會的會計人員。4無法確定出納在周六送存銀行前不動用存放在保險箱的票款。4出納被要求在演出結(jié)束的第二天上午就將票款送存銀行。

13、5將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對手段。5在票根，收入報告單以及銀行的存款證明三者核對無誤后，據(jù)此登記賬目。5.A注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1初步了解初步了解208度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、

14、治理層誠信形成的度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。判斷。（2因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大

15、錯報風(fēng)險。報風(fēng)險。（4假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。（5因甲公司于因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。月關(guān)

16、閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。（7208年度甲公司購入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理年度甲公司購入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。層持有意

17、圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：要求：針對上述事項（針對上述事項（1至（至（7，逐項指出，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。理由。正確答案：（1第（1項，A注冊會計師擬定的計劃存在不當之處。注冊會計師不能僅僅根據(jù)甲公司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會計師還應(yīng)該考慮被審計單