審計(jì)案例復(fù)習(xí)題

1、哈爾濱廣播電視大學(xué)開放教育本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科本科14春9565審計(jì)案例分析復(fù)習(xí)題審計(jì)案例分析復(fù)習(xí)題1.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案:錯(cuò)誤理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化2.對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些答案:答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后

2、款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。3.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案:錯(cuò)誤理由：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。4.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。答案:錯(cuò)誤理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠通過購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。5.[資料]HX公司是個(gè)小型的私營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審

3、計(jì)HX公司2004年會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)HX公司幾乎每月都有一定數(shù)量的采購(gòu)辦公用品支出，共計(jì)23萬元，李浩詢問會(huì)計(jì)人員這些辦公用品的內(nèi)容及其用途，會(huì)計(jì)人員回答說這些票據(jù)都是經(jīng)理或經(jīng)理夫人拿來報(bào)銷入賬的。李浩分析HX公司職工人數(shù)、辦公設(shè)施等，認(rèn)為HX公司不可能每月都需要采購(gòu)那么多的辦公用品，就向HX公司的相關(guān)人員提出對(duì)此事項(xiàng)的疑問，HX公司相關(guān)人員無法做出合理解釋。[要求]（1）你認(rèn)為審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具什么類型意見的審計(jì)報(bào)告？為什么？（2）對(duì)于所

4、出具的審計(jì)報(bào)告中的說明段應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露內(nèi)容？答案:答：（1）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)?，?duì)于私營(yíng)企業(yè)來講，業(yè)主或經(jīng)理經(jīng)常把個(gè)人費(fèi)用計(jì)人企業(yè)的賬戶中，因?yàn)楣臼菢I(yè)主或經(jīng)理自己的公司，私營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、收益也屬于業(yè)主或經(jīng)理個(gè)人所有，他把個(gè)人費(fèi)用計(jì)人企業(yè)的賬戶中看似也是正常的。但對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來講，按照《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，把與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用列入企業(yè)賬簿，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映

5、，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此事項(xiàng)不提出調(diào)整或披露意見，就沒有盡到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的責(zé)任，會(huì)招致很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在謹(jǐn)慎取證的基礎(chǔ)上，仍然無法信服每月都有一定數(shù)量的采購(gòu)辦公用品支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，因此應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)人員對(duì)此出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，說明段應(yīng)重點(diǎn)披露“貴公司2004年度的管理費(fèi)用中，列入了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用23萬元，致使利潤(rùn)總額減少23萬元，應(yīng)計(jì)繳所得稅少計(jì)6.9萬元。”6.在審計(jì)報(bào)告階

6、段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答案:理由：錯(cuò)誤直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序。7.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況。答案:錯(cuò)誤理由：對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件。8.應(yīng)付賬款——b公司1600萬元應(yīng)付賬款——C公司2000萬元應(yīng)

7、付賬款——d公司1000萬元應(yīng)付賬款——e公司900萬元合計(jì)9500萬元（2）2007年12月31日，Q公司清查盤點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺500萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目500萬元、貸記“原材料”科目50O萬元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為400萬元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為100萬元。Q公司于2008年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（3）Q公司為W公司向銀行借款100

8、0萬元提供擔(dān)保。2007年10月，W公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求Q公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息1200萬元。2008年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由Q公司支付借款本息1200萬元，并于2008年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。Q公司在2007年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：（1）審計(jì)差異可分為幾類？如何區(qū)分審計(jì)差異？（2）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述幾種情況，如果不考慮

9、審計(jì)重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響）。答案:（1）審計(jì)差異可分為核算誤差和重分類誤差?；颍ㄕ{(diào)整分錄和重分類分錄）。根據(jù)重要性水平來判斷啊。如果管理層作弊的話，那么無論重要性水平多高，都要重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并考慮向?qū)徲?jì)委員會(huì)或治理層報(bào)告（2）將應(yīng)付賬款中的借方余額部分通過會(huì)計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整至預(yù)付

10、賬款項(xiàng)目：借：預(yù)付賬款——B公司1600萬元貸：應(yīng)付賬款——B公司1600萬元庫(kù)存原材料短缺屬于2004年度發(fā)生的事項(xiàng)，應(yīng)建議X公司區(qū)分不同原因調(diào)整2004年度相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，作以下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失400萬元管理費(fèi)用——物料消耗100萬元貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500萬元A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司作如下調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——賠款損失1200萬元貸：其他應(yīng)付款——貸款銀行1200萬元15.被

11、審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案:應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。16.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案:錯(cuò)誤理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性水平。17.相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只借記貨幣資金項(xiàng)目不貸記貨幣資金項(xiàng)目，屬于投資與籌資的內(nèi)容。答案:應(yīng)當(dāng)是銷售與收款循環(huán)。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取被審計(jì)單位銷