一文讀懂營改增全面推開的影響

1、一文讀懂營改增全面推開的影響2016年5月1日起，我國開始全面實(shí)施“營改增”，營業(yè)稅退出歷史舞臺。營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。從2012年1月1日上海市對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推行營改增試點(diǎn)開始，歷經(jīng)4年多的區(qū)域和行業(yè)擴(kuò)圍，全國范圍、全部行業(yè)的營改增試點(diǎn)終于全面推開。為什么要實(shí)施營改增？為什么要實(shí)施營改增？營改增是原來按照營業(yè)稅征稅

2、的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。營改增最大的特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增從制度上解決了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，從而減輕了企業(yè)稅負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年至2015年前期試點(diǎn)累計(jì)減稅6412億元。全面推開營改增試點(diǎn)后，今年減稅的金額將超過5000億元，是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅。營改增之后，四大行業(yè)稅率幾何？營改增之后，四大行業(yè)稅率幾何？營改增后，針對一般納

3、稅人，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，針對小規(guī)模納稅人，建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)基本適用3%的征收率，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)適用5%的征收率。鑒于增值稅按照差額來計(jì)算(銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅)，而營業(yè)稅是基于銷售額來計(jì)算(僅銷項(xiàng)稅)，直接對比新舊稅率是沒有意義的。營改增對建筑業(yè)有何影響？營改增對建筑業(yè)有何影響？全面營改增后，建筑業(yè)稅率由3%營業(yè)稅上升到11%增值稅(小規(guī)模納稅人可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%增值稅)，單看稅率

4、在四大行業(yè)中漲幅最大，雖然稅基由營業(yè)額轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋殿~(即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額)，產(chǎn)生大量抵扣，但仍對企業(yè)控制稅務(wù)成本提出了很大的考驗(yàn)。本輪營改增對應(yīng)的保護(hù)政策也十分“給力”，老項(xiàng)目、甲供材、清包工都可以選擇簡易征收，異地項(xiàng)目稅收服務(wù)政策平移，與下游房地產(chǎn)企業(yè)享受同樣的過渡期條件等都為建筑業(yè)順利完成營改增過渡提供了有力條件。同時(shí)，對于建筑業(yè)來說，其人工成本和無法規(guī)范取得有效抵扣憑據(jù)的零散材料成本等都造成其抵扣困難，而建筑業(yè)由于項(xiàng)目多分布廣，

5、其財(cái)務(wù)核算健全程度長期不高，這些都要求建筑企業(yè)積極應(yīng)對。一位參與營改增方案設(shè)計(jì)的人士告訴本報(bào)記者，建筑業(yè)只要用好過渡期政策，就能確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。比如，金融業(yè)納稅人取得100萬元的金融服務(wù)收入，在營業(yè)稅稅制下，應(yīng)納營業(yè)稅為1005%=5萬元。而營改增后，同樣的業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為100(13%)3%=2.91萬元，比原營業(yè)稅應(yīng)納稅額少2.09萬元，實(shí)際增值稅稅負(fù)為2.91%，比原營業(yè)稅稅負(fù)降低2.09個(gè)百分點(diǎn)。而針對金融業(yè)一般納稅人，企

6、業(yè)購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)(辦公樓等)、設(shè)備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣越多，稅負(fù)越低。另外，金融業(yè)還有一些業(yè)務(wù)適用國家減免增值稅的規(guī)定，如發(fā)放國家助學(xué)貸款的利息收入，購買國債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來利息收入等。一些專家認(rèn)為，金融市場營改增或?qū)е裸y行業(yè)增加成本，但此項(xiàng)改革也會實(shí)打?qū)嵉氐贡沏y行業(yè)整體轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，縮短業(yè)務(wù)鏈，為實(shí)體企業(yè)降成本騰出巨大空間。金融業(yè)通過改革提高自身經(jīng)營質(zhì)量和效率，降低實(shí)體企業(yè)的融資

7、成本，從而助力整體經(jīng)濟(jì)效率提升，是中國經(jīng)濟(jì)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提升競爭力的必由之路。營改增對個(gè)人購買二手房有何影響？營改增對個(gè)人購買二手房有何影響？營改增后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房稅負(fù)將只減不增。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中明確，北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)

8、人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。北上廣深以外的城市，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。國稅總局副局長汪康舉例稱，一間二手房房價(jià)為100萬元，過去營業(yè)稅稅率為5%，需要交50000元營業(yè)稅。而現(xiàn)在改為增值稅后，需要交47600元稅，比之前營業(yè)稅體制下少交稅2400元，因此個(gè)人營改增后交易二手房稅負(fù)不升反降。如何確保所有行

9、業(yè)稅負(fù)只減不增？如何確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)，按照營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測算確定了各試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率；同時(shí)，對4個(gè)行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施。另外，針對特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷出臺，比如4月29日印發(fā)的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，有利于降低金融業(yè)稅負(fù)。因此，通過一系列政策安排，總體可實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大