[教育]銀行會計學ppt課件第09章金融機構往來業(yè)務

1、,,程嬋娟,,銀行會計學,普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,第9章 金融機構往來業(yè)務,,,,普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,本章提要,,金融機構往來體現了各金融機構之間在資金運作方面的關系。本章主要介紹了銀行與中央銀行、銀行之間、同城票據交換的基本流程和賬務處理。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務,主要內容,9.1 金融機構往來概述 9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務 9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務 9.4 同城票據交

2、換業(yè)務 9.5 全國支票影像交換系統(tǒng),,,第九章 金融機構往來業(yè)務,9.1 金融機構往來概述9.1.1 金融機構往來的內容9.1.2 金融機構往來的核算要求,,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——概述,9.1.1 金融機構往來的內容 金融機構往來是指銀行與銀行之間、銀行與中央銀行之間、銀行與非銀行金融機構之間，由于辦理資金的調撥與繳存、款項的匯劃與結算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務往來。 1．

3、商業(yè)銀行與中央銀行往來 2．商業(yè)銀行之間往來 3．商業(yè)銀行與非銀行金融機構往來,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——概述,9.1.2 金融機構往來的核算要求 第一、要堅持“資金分開、獨立核算”的原則，嚴格劃分各商業(yè)銀行和中央銀行、各商業(yè)銀行之間的資金界限。 第二、商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支；計劃內借款不得超過中央銀行核定的額度；要求留足備付金，如備付金不足應及時調度資金；同業(yè)拆借應通過雙方在中央

4、銀行的存款戶辦理轉賬，不得取現金，不能互相直接拆借現金。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——概述,第三、各商業(yè)銀行之間臨時性的資金占用要及時清算。 第四、體現暢通匯路的要求，及時辦理跨系統(tǒng)的結算業(yè)務，加速社會資金的周轉。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——概述,9.2 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務9.2.1 商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算 1．存款科目設置及使用 2．向中央銀行存取現金的核算 3．向

5、中央銀行繳存存款的核算,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2．向中央銀行存取現金的核算 （1）向中央銀行繳存現金的核算。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現金 （2）向中央銀行支取現金的核算。會計分錄為： 借：現金 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,3． 向中央銀行繳存存款的核算 （1）繳存存款的范圍

6、與有關規(guī)定 ①繳存存款的范圍。 ②繳存存款的規(guī)定。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）調整繳存存款的核算?！?如為財政性存款調增補繳，會計分錄為： 借：代理業(yè)務占款——劃繳財政性存款 貸：存放中央銀行款項● 如為商業(yè)銀行吸收的一般存款（與特種存款類似，區(qū)別在于使用“存放中央銀行特種存款”科目核算），會計分錄為： 借：存放中央銀行特種存款——準備金存款

7、 貸：存放中央銀行款項● 如為調減退回，則會計分錄相反。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（3）欠繳存款的核算 ①發(fā)生欠繳的核算?！?商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時，會計分錄為： 收：待清算憑證——欠繳中央銀行● 中央銀行收到商業(yè)銀行送來的本次實繳存款的劃撥憑證及各科目余額表時，會計分錄為： 收：待清算憑證——××銀行戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)

8、銀行與中央銀行往來,②扣收欠繳款項的處理?！?中央銀行待商業(yè)銀行調入資金時，將欠繳款項全額收回。會計分錄為： 借：存放中央銀行特種存款——準備金存款 貸：存放中央銀行款項● 欠繳存款扣收后，商業(yè)銀行應及時銷減表外科目“待清算憑證”，銷記登記簿等相關信息。會計分錄為： 付：待清算憑證——欠繳中央銀行 借：營業(yè)外支出——罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)

9、務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,● 如商業(yè)銀行至下次調整時仍未補繳，則應將原欠繳憑證退回，并將欠繳款項并入下一次一并計算，但需對本次欠繳金額單獨計收罰款。 ③遲繳和少繳的處理。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.2 再貸款的核算 1． 科目的設置,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2． 再貸款的賬務處理 （1）再貸款發(fā)放的核算。 ①中央銀行的處理。發(fā)放

10、再貸款時，會計分錄為： 借：××銀行貸款——某行貸款戶 貸：××銀行存款 ②商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到再貸款時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款——再貸款戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）再貸款到期收回的核算。貸款到期，商業(yè)銀行應主動辦理貸款歸還手續(xù)。 中央銀行收回再貸款時，會

11、計分錄為： 借：××銀行存款 貸：××銀行貸款——某行貸款戶 貸：金融企業(yè)往來收入——金融機構利息收入戶 商業(yè)銀行歸還再貸款時，會計分錄為： 借：向中央銀行借款——××借款戶 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往

12、來,[例9-5] 某商業(yè)銀行2005年12月向中央銀行借款1000萬元。在接到中央銀行的憑證后處理賬務。2006年8月收到中央銀行到期貸款的通知，本金1000萬元，利息94.56萬元。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,商業(yè)銀行收到貸款資金時, 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10,000,000 貸：向中央銀行借款——再貸款戶 10

13、,000,000 商業(yè)銀行到期償還貸款, 會計分錄為： 借：向中央銀行借款 10,000,000 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出 945,600 貸：存放中央銀行款項 1

14、0,945,600,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.3 再貼現的核算 1．受理再貼現的核算 （1）中央銀行的處理。會計分錄為： 借：再貼現——某銀行再貼現戶 貸：××銀行存款 貸：金融企業(yè)往來收入——再貼現利息收入戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）商業(yè)銀行的處理。會計分錄為： 借：存放中

15、央銀行款項 借：金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出戶 貸：票據融資——向中央銀行再貼現戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,2．到期收回再貼現票款的核算 （1）中央銀行的處理。再貼現匯票到期，中央銀行主動從申請再貼現的商業(yè)銀行存款賬戶內收取票款，根據再貼現憑證第五聯到期卡，分別編制兩聯特種轉賬借方傳票和一聯特種轉賬貸方傳票，以其中一聯特種轉賬借方傳票和一聯特種轉賬貸方傳票辦理轉

16、賬，再貼現憑證第五聯作附件。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,會計分錄為： 借：××銀行存款 貸：再貼現——某銀行再貼現 轉賬后，另一聯特種轉賬借方傳票經加蓋章后送交商業(yè)銀行。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（2）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到中央銀行的特種轉賬借方傳票，另編制中央銀行存款賬戶的貸方傳票辦理轉賬。會計分錄為：

17、借：票據融資——向中央銀行再貼現 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.2.4 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款的核算 中央國庫在商業(yè)銀行定期存款業(yè)務，是指財政部在確保中央財政國庫支付需要的前提下，為實現國庫現金余額最小化和投資收益最大化，將一定數額的國庫資金，通過中央國庫現金管理操作室，以招投標的方式確定存款銀行和存款額度而開展的定期存款業(yè)務。商業(yè)銀行定期存款期限一般

18、在1年（含1年）以內。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,1．科目設置 2．業(yè)務流程 （1）發(fā)布招標通知。 （2）劃撥資金。 ●商業(yè)銀行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：國庫定期存款 ●中央銀行的會計分錄為： 借：行庫往來存款 貸：××銀行準備金存款,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,（3）存款

19、到期的處理。 ●商業(yè)銀行的會計分錄為： 借：國庫定期存款 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 ●中央銀行的會計分錄為： 借：××銀行準備金存款 貸：行庫往來存款,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行與中央銀行往來,9.3 商業(yè)銀行往來業(yè)務 商業(yè)銀行之間往來業(yè)務主要有同業(yè)拆借和同業(yè)存放以及代理結算業(yè)務。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務—

20、—商業(yè)銀行往來業(yè)務,9.3.1 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據交換差額、系統(tǒng)內調撥資金不及時等原因引起的臨時性資金不足。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,1． 同業(yè)拆借的規(guī)定 同業(yè)拆借通過參加全國銀行間同業(yè)拆借市場來進行，同業(yè)拆借對象應為全國銀行間同業(yè)拆借市場一級網絡會員，不得與非交易網絡會員開展同業(yè)拆借業(yè)務。 資金拆借以日拆

21、為主，商業(yè)銀行最長期限不得超過1年。同業(yè)拆借到期不得展期。同業(yè)拆借資金的利率由雙方根據市場報價協(xié)商確定，不得超過中央銀行規(guī)定的最高限。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,2． 科目設置及使用3．同業(yè)拆借的賬務處理 （1）資金拆出的處理。涉及到拆出行、拆入行及中央銀行三方的賬務處理。 ①拆出行的處理。會計分錄為： 借：拆放同業(yè)——××行戶 貸：存放中央銀行款

22、項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,②中央銀行的處理。會計分錄為：借：××銀行存款——拆出行戶 貸：××銀行存款——拆入行戶辦理轉賬后，通知拆入行。③拆入行的處理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)拆入——××行戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,（2）拆借資金歸還的處理。 ①拆入行的處理。會計分

23、錄為： 借：同業(yè)拆入——××行戶 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,②中央銀行的處理。會計分錄為：借：××銀行存款——拆入行戶 貸：××銀行存款——拆出行戶③拆出行的處理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：金融企業(yè)往來收入 貸：拆放同業(yè)——××

24、;行戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,9.3.2 同業(yè)存放的核算 1．科目設置 2． 同業(yè)存放的賬務處理,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,2． 同業(yè)存放的賬務處理 （1）存出款項的處理。存出行通過大額支付系統(tǒng)劃出資金時，會計分錄為： 借：存放同業(yè)——××銀行 貸：存放中央銀行款項 存入行通過大額支付系統(tǒng)接收來賬時，會

25、計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)存放——××銀行,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,（2）到期支付本息的處理。存入行到期支付本息時，會計分錄為： 借：同業(yè)存放——××銀行 借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項 存出行收到同業(yè)劃來的本息后，辦理賬務處理，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項

26、 貸：存放同業(yè) 貸：金融企業(yè)往來收入,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——商業(yè)銀行往來業(yè)務,9.4 同城票據交換業(yè)務9.4.1 同城票據交換概述 1． 同城票據交換的概念 同城票據交換是同一票據交換區(qū)內各行處之間相互代收、代付票據，每日按規(guī)定時間帶到指定地點（如票據交換所），進行集中交換、軋差清算資金的業(yè)務活動。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,2．同

27、城票據交換的基本做法 同城票據交換的基本做法可概括為：先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。票據交換業(yè)務處理流程主要分為三個環(huán)節(jié)：一是參加交換的銀行機構向票據交換所提出票據；二是票據交換所對提出票據以提入行為單位進行清分后交銀行機構提回；三是將軋差凈額提交中央銀行會計營業(yè)部門完成資金清算。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,,,,提出行,提入行,提出代付（借方）,提出代收（貸方）,提入代付（借方）

28、,提入代收（貸方）,他行付款,應收金額,,,,,,,我行付款,他行收款,應付金額,他行收款,我行付款,他行付款,我行收款,應收金額,應付金額,,應收或應付凈額,同城票據交換的資金清算,我行收款,,,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,3．同城票據交換的基本原理 如圖所示。票據交換，分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。向票據交換所提出票據的是提出行，收回票據的是提入行。按照票據交換參與者的角色分為代收和代付兩種類型。這樣同

29、城票據交換有四種情況：提出代收票據、提出代付票據、提入代收票據、提入代付票據。代收票據是指提出行代提入行收款的有關結算憑證；代付票據是指提出行代提入行付款的有關結算憑證。 提出行提出代收票據和提入行提入代付票據表示為本行應付款項；提出行提出代付票據和提入行提入代收票據表示本行應收款項。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,9.4.2 同城票據交換的核算過程 1．會計科目及使用 2．業(yè)務流程

30、 3．賬務處理 4．退票的規(guī)定及核算處理,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,2． 業(yè)務流程 對于商業(yè)銀行，票據交換的具體操作流程如圖所示。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,（1）提出行處理手續(xù)。（2）提入行處理手續(xù)。（3）票據交換所處理。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,3．賬務處理 （1）提出交換票據。 ● 當提出票據為借方結算憑證（提出代付）時

31、，會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：其他應付款,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,● 若在規(guī)定時間無退票并向收款人支付款項時，會計分錄為： 借：其他應付款 貸：單位活期存款——××收款人戶● 當提出票據為貸方結算憑證（提出代收）時，會計分錄為： 借：單位活期存款——××付款人戶 貸：同城票據清算,,,第九

32、章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,（2）提入交換票據?！癞斕崛胄袕钠睋粨Q所取回本行借方結算憑證（提入代付）時，會計分錄為： 借：單位活期存款——××付款人戶 貸：同城票據清算,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,● 當提入票據為貸方結算憑證（提入代收）時，會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：其他應付款 ●若在規(guī)定時間無退票并向收款人支付款

33、項時，會計分錄為： 借：其他應付款 貸：單位活期存款——××收款人戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,（3）清算差額資金的處理。 ●若清算差額為應收差額，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同城票據清算 ●若清算差額為應付差額，會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：存放中央銀行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城

34、票據交換業(yè)務,4． 退票的規(guī)定及核算處理 （1）提入借方票據的退票?！癞斕彀l(fā)生退票時，會計分錄為： 借：其他應收款 貸：同城票據清算,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,● 次日提出票據時，會計分錄為： 借： 同城票據清算 貸：其他應收款 原提出行接到電話退票后，分別情況處理。 ● 次日退回票據時，會計分錄為： 借：其他應付款 貸

35、：同城票據清算,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票據交換業(yè)務,（2）提入貸方票據的退票?！?當天發(fā)現差錯時，會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：其他應付款● 次日提出退票時，會計分錄為： 借：其他應付款 貸：同城票據清算● 原提出行收到退回代收票據后，會計分錄為： 借：同城票據清算 貸：單位活期存款——付款人賬戶,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——同城票

36、據交換業(yè)務,9.5 全國支票影像交換系統(tǒng)9.5.1 全國支票影像交換系統(tǒng)概述 全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）是運用影像技術將實物支票轉換為支票影像信息，通過計算機和網絡將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實現支票全國通用的業(yè)務處理系統(tǒng)。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.2 支票影像交換系統(tǒng)結構與接入模式1．支票影像交換系統(tǒng)的總體結構支票影像交換系統(tǒng)為兩級兩層結構如圖所示。,

37、,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),,,,支票影像交換系統(tǒng)總體結構圖,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),第一層為全國支票影像交換中心（總中心）。總中心負責接收、轉發(fā)跨分中心支票影像信息。 第二層為支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心）。分中心負責接收、轉發(fā)同一區(qū)域內系統(tǒng)參與者的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。 各省會（首府）、地市及縣級同城票據交換所

38、與當地分中心連接，各銀行機構通過分中心和總中心接入影像交換系統(tǒng)辦理業(yè)務。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 商業(yè)銀行的接入模式 （1）分散接入模式。分散接入模式是指商業(yè)銀行未與支票影像交換系統(tǒng)聯網，商業(yè)銀行采取傳遞支票實物或磁介質方式，通過當地票據交換所向支票影像交換系統(tǒng)提交業(yè)務。其業(yè)務路徑為：商業(yè)銀行—票據交換所—支票影像交換系統(tǒng)—票據交換所—商業(yè)銀行。中央銀行各分支機構的會計營業(yè)部門和國庫部門可采取

39、分散接入模式辦理影像交換業(yè)務。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),（2）集中接入模式。集中接入模式是指商業(yè)銀行具備影像采集條件，其所轄各級票據交換機構以省級或全國機構為單位，直接提交支票影像交換系統(tǒng)處理。其中，全國性銀行省級機構或地方性商業(yè)銀行法人機構可集中接入分中心，全國性商業(yè)銀行法人機構可集中接入總中心。其業(yè)務傳遞路徑為：商業(yè)銀行地區(qū)分支機構—商業(yè)銀行省級分支機構—支票影像交換系統(tǒng)（分中心）—其他商業(yè)銀行省級分

40、支機構—其他商業(yè)銀行地區(qū)分支機構。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),采取集中接入模式的銀行機構，可以選擇直聯方式或者間聯方式。在直聯方式下，銀行行內系統(tǒng)通過接口直接提交或接收支票影像信息；在間聯方式下，銀行通過前置機客戶端提交或接收支票影像信息。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),3． 支票影像業(yè)務種類 支票影像交換系統(tǒng)處理的業(yè)務主要有兩類：支票業(yè)務和通用業(yè)務。 對于支票業(yè)

41、務，影像交換系統(tǒng)主要處理異地的跨行和行內支票影像交換業(yè)務。通用業(yè)務是指支票以外其他支付業(yè)務，目前影像交換系統(tǒng)可支持其他類型借記業(yè)務包括銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票和商業(yè)本票的影像傳遞處理。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),4．支票影像業(yè)務基本原理 支票影像系統(tǒng)的業(yè)務處理基本原理是：持票人開戶行（即提出行）收到持票人提交的異地支票后，自行或委托同城票據交換所采集支票影像并制作支

42、票影像信息，通過本行或票據交換所的前置機將影像信息傳送至出票人開戶行（即提入行）。提入行對收到的影像信息審核后，將審核結果通過小額支付系統(tǒng)告知提出行，小額支付系統(tǒng)負責對其中同意付款的支票影像業(yè)務完成資金軋差清算。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.3 支票影像系統(tǒng)業(yè)務處理流程 支票影像業(yè)務處理模式分為分散接入模式和集中接入模式，按照交換區(qū)域劃分為區(qū)域業(yè)務和全國業(yè)務。這里主要介紹支票影像業(yè)務處理的

43、總體業(yè)務流程，分散接入模式和集中接入模式主要區(qū)別在于提出和接收支票影像信息的方式不同，其余業(yè)務操作基本相同。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),1． 前提條件 (1) 支票影像交換系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)共享業(yè)務要素數據、行名行號數據。 (2) 未參加小額支付系統(tǒng)的票據交換銀行需要指定本行在小額支付系統(tǒng)中的業(yè)務代理行。 (3) 支票影像交換系統(tǒng)的資金清算統(tǒng)一通過小額支付系統(tǒng)處理。 (4)

44、支票影像交換系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)運行時序相同。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 總體業(yè)務處理流程 支票業(yè)務處理按處理次序分為五個步驟：第一步提出支票影像信息；第二步支票影像信息交換；第三步支票影像信息的接收及確認；第四步支票業(yè)務回執(zhí)處理；第五步提出支票業(yè)務信息歸并及銷記。,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),9.5.4 支票影像交換系統(tǒng)的賬務處理 1．提入行的處理

45、 支票核驗通過后，提入行對確認付款的支票業(yè)務立即進行扣款，其會計分錄為： 借：單位活期存款­­——付款人戶 貸：待清算支付款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),扣款成功后，提入行應在規(guī)定期限內通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務確認付款回執(zhí)。提入行接到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知時進行賬務處理，其會計分錄為： 借：待清算支付款項 貸：存放中央銀

46、行款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務——全國支票影像交換系統(tǒng),2． 提出行的處理 提出行行內系統(tǒng)對回執(zhí)確認付款的，匹配并銷記“提出支票業(yè)務登記簿”后，進行賬務處理，其會計分錄為： 借：待清算支付款項 貸：單位活期存款——收款人戶 提出行收到總中心轉發(fā)的已清算通知后，行內進行賬務處理，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：待清算支付款項,,,第九章 金融機構往來業(yè)務—