2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、增值稅納稅人的籌劃,組員:財務部,無差別平衡點增值率差別方法,從兩種增值稅納稅人的計稅原理來看,一般納稅人的增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎,而小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部收入(不含稅)作為計稅基礎。在銷售價格相同的情況下,稅負的高低主要取決于增值率的大小。一般來說,對于增值率高的企業(yè),適于選擇作為小規(guī)模納稅人;反之,則選擇作為一般納稅人稅負較輕。在增值率達到某一數(shù)值時,兩種納稅人的稅負相等。這一數(shù)值我們稱為無差別平衡點增值率。,,,

2、當一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負相等時,其增值率則為無差別平衡點,即: 銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率 增值率=征收率/增值稅稅率 增值率=征收率/增值稅稅率當增值稅稅率為17%,征收率為3%時,增值率=3%/17%=17.65%.,,,上海華聯(lián)超市全年不含稅銷售額為100萬元,不含稅購進貨物額為50萬元問該企業(yè)作為何種納稅人能節(jié)稅,,,一般納稅人增值率A=(100-50)/100=50%.

3、 由于一般納稅人增值率大于17.65,所以選擇小規(guī)模納稅人比較有利。一般納稅人應納增值稅(100- 50)×17%=8.5萬元小規(guī)模納稅人,則應納稅100×3%=3萬元所以選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)稅8.5-3=5.5萬元,,,但考察其交易全過程,則是另一番結果:若其為一般納稅人,則購進貨物時,不僅支付貨款50萬元,還要支付進項稅額50×17%=8.5萬元,資金流出為58.5萬元。銷售貨物時,不

4、僅收取貨款 100萬元,還要收取銷項稅額100×17%=17萬元,資金流入117萬元。納稅8.5萬元,凈收益為117-58.5-8.5=50萬元。,,若其為小規(guī)模納稅人,購進貨物需支付含稅貨款58.5萬元,資金流出為58.5萬元。銷售貨物時,申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,不僅收取貨款100萬元,還要收取銷項稅額100×3%=3萬元,資金流入103萬元。納稅3萬元,凈收益為103-58.5-3=41.5萬元。,,相比

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