我國上市公司財(cái)務(wù)重述與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、我國資本市場從產(chǎn)生、發(fā)展到逐漸走向成熟經(jīng)歷了十余年的時(shí)間,作為資本市場監(jiān)督管理體系主要組成部分的獨(dú)立審計(jì)日益受到廣大股東、投資者等會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的關(guān)注,同時(shí)它也成為會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界研究討論的主題之一。瓊民源,銀廣夏等惡性審計(jì)失敗案件發(fā)生后,我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正面臨著嚴(yán)重的信任危機(jī),這不僅與支撐市場成功的基本原則——真實(shí)、公允、充分披露和透明度背道而馳,同時(shí)也危及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存與發(fā)展。
　　 財(cái)務(wù)重述是上市公司特有的制度,是指上市公

2、司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期財(cái)務(wù)報(bào)告的差錯(cuò)時(shí),重新表述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中是否存在重大遺漏或誤導(dǎo)驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。Wallman曾指出從公司發(fā)生的特定事件來評(píng)估上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量更具說服力。財(cái)務(wù)重述就是這樣一類事件,財(cái)務(wù)重述的發(fā)生必然標(biāo)志著上市公司的前期會(huì)計(jì)報(bào)表存在著誤導(dǎo)投資者的錯(cuò)誤。本文借助財(cái)務(wù)重述這一特定事件來評(píng)價(jià)上市公司獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量,重在研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的識(shí)別水

3、平,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)重述前后是否會(huì)出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。
　　 本文可以分為三大部分,理論部分、實(shí)證部分以及結(jié)論對(duì)策部分。理論部分主要內(nèi)容包括審計(jì)質(zhì)量需求的三大理論及審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵、審計(jì)質(zhì)量供求博弈分析、財(cái)務(wù)重述制度概述。該部分是全文的理論研究平臺(tái),為后面的實(shí)證分析奠定理論基礎(chǔ)。實(shí)證部分首先對(duì)我國財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,可以對(duì)我國近年來的財(cái)務(wù)重述發(fā)生的情況有一定了解,同時(shí)也確定了發(fā)生財(cái)務(wù)重述的樣本公司；接著就財(cái)務(wù)重述與獨(dú)

4、立審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證分析,著重考察在財(cái)務(wù)重述這一特定事件下注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見狀況,文章不僅在財(cái)務(wù)重述公司與非財(cái)務(wù)重述公司之間進(jìn)行了對(duì)比分析,還在發(fā)生財(cái)務(wù)重述的公司內(nèi)部依據(jù)不同的重述幅度和重述項(xiàng)數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析。這一部分的實(shí)證研究為后文的對(duì)策建議提供研究支持。第二部分是在第一部分理論研究的基礎(chǔ)上展開的實(shí)證分析,是全文的重點(diǎn)部分。結(jié)論與對(duì)策部分根據(jù)前二個(gè)部分的理論概述和實(shí)證分析,得出本文的結(jié)論并據(jù)此提出相應(yīng)對(duì)策建議,同時(shí)也指出了文章存在的