《商法律知識講堂》系列八電子商務稅收相關法律問題

1、《網(wǎng)商法律知識講堂》系列八電子商務稅收相關法律問題,中國電子商務法律網(wǎng)http://www.chinaeclaw.com網(wǎng)上交易保障中心http://www.315online.com.cn,目 錄一、電子商務稅收的主要問題二、我國電子商務稅收基本政策三、對網(wǎng)商的建議,第一節(jié) 電子商務稅收的主要問題,（1）電子商務稅收的實質(zhì)國際電子商務稅收問題的實質(zhì)，是國家（地區(qū)）之間的稅收管轄權的劃分和稅收利益的分配；國

2、內(nèi)電子商務稅收問題的實質(zhì)，一是如何在利用優(yōu)惠政策鼓勵電子商務的發(fā)展的同時兼顧稅收的公平原則，二是如何針對虛擬經(jīng)濟建立一整套良性的稅收監(jiān)管和稽核體系。,（2）電子商務稅收的難點難者有七：1、是否對電子商務開征新稅？2、如果對電子商務進行稅收優(yōu)惠，又如何防止電子商務成為稅收“漏斗”？3、電子商務的關稅問題如何解決，如何平衡電子商務輸出國與輸入國的利益？,4、電子商務征稅中的常設機構如何確定，網(wǎng)站服務器能否作為常設機構？5、電子商

3、務交易中數(shù)字化產(chǎn)品和服務所得的稅收種類和納稅地點如何確定？6、電子商務的建立在電子數(shù)據(jù)上的納稅依據(jù)如何準確認定？7、在我國，比較獨特的，還存在新的電子商務納稅主體的問題——即個人網(wǎng)商如何認定的問題，這個問題與個人網(wǎng)商的登記注冊密切關聯(lián)。,（3）有關美國電子商務“免稅”問題很多人對美國對電子商務免稅的說法存在誤解，即認為所謂的“因特網(wǎng)免稅法”就是只要是電子商務就完全免稅。而我們的理解是，所謂的電子商務免稅政策主要可以包括幾重意思

4、，這些不同的含義在不同的國家有著不同的體現(xiàn)：一是不對電子商務征收新稅，以避免重復納稅；二是對于跨境的無物流的電子商務交易或全部跨境電子商務交易免關稅；三是特定范圍內(nèi)的電子商務免稅，如美國的“因特網(wǎng)免稅法”，其核心內(nèi)容是免征因特網(wǎng)接入服務的稅收，而不是全部免稅。,（4）國際社會有關電子商務稅收的共識任何賦稅的提議應確保中立和合理稅收的分配，避免造成雙重課稅、歧視性征稅和過多的執(zhí)行費用，避免對電子商務產(chǎn)生扭曲；稅務問題不應該成為

5、電子商務發(fā)展的阻礙，可通過稅收優(yōu)惠鼓勵電子商務的發(fā)展，但同時電子商務也不應該破壞稅務制度，電子商務的稅收政策要與現(xiàn)行稅制相協(xié)調(diào)；不對電子商務開征新消費稅或增值稅，應盡可能避免“比特稅”；各國運用國際稅收原則相一致。,（5)適用于電子商務稅收的基本原則中立、高效、明確、簡便、有效、公平和靈活；此外，WTO及OECD等國際組織都通過協(xié)議確立了“免收關稅”的政策。,（6)國際社會有關電子商務稅收的主要分歧美國聯(lián)邦政府主張對電子商

6、務免稅；歐盟主張對電子商務征稅，并自2003年起以增值稅的方式征稅；其他國家中，英國依照歐盟標準，征收增值稅，印度征收預提稅，而美國的紐約州則通過了《亞馬遜法案》對電子商務征稅。,（1）稅收優(yōu)惠目前我國對于電子商務的稅收優(yōu)惠政策主要是：2005年國務院辦公廳頒布了《關于加快電子商務發(fā)展的若干意見》；2006原國務院信息化辦公室頒布了《關于加快電子商務發(fā)展工作任務分工的通知》；2007年國家發(fā)展與改革委員會和原國務院信息化辦公

7、室聯(lián)合制定了電子商務《十一五規(guī)劃》。除此之外，目前我國電子商務的稅收方面并無新的立法和政策出臺，主要適用現(xiàn)有關于企業(yè)稅收的相關法律規(guī)定。,第二節(jié) 我國電子商務稅收基本政策,但由于這些文件雖然提及電子商務的稅收優(yōu)惠問題，卻沒有相應的落實政策的可操作的文件，所以還沒有得到貫徹落實。除此之外，目前我國電子商務的稅收方面主要適用現(xiàn)有關于企業(yè)和個人稅收的相關法律規(guī)定。,（2）嘗試性的稅收征管2008年9月28日，國稅總局在給北京地稅的一個復函

8、中稱，個人通過網(wǎng)絡收購網(wǎng)絡游戲玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。北京地稅稱，這部分收入將按照20%的稅率計算。但目前沒有細則出臺。2009年，國家稅務總局在批復全國“兩會”有關電子商務征稅的提案時表示，正會同有關部門共同調(diào)研電子商務的稅收征管問題。,見附件：《國內(nèi)外電子商務稅收政策法律體系》,鑒于目前有關電子商務稅收的政策不是特別明朗，且根據(jù)國際國內(nèi)的共識和發(fā)展趨勢，對網(wǎng)上提出如

9、下建議：如果您是公司、個人合伙或個體工商戶，那就按照傳統(tǒng)領域怎么辦網(wǎng)上就怎么辦的原則，該開發(fā)票就開發(fā)票，該報稅就報稅；如果您是個人網(wǎng)商，首先需要考慮的就是登記備案的問題，由于各地的政策不一樣，需要了解當?shù)氐木唧w政策后再去辦理有關手續(xù)；當然，也可能當?shù)毓ど袒蚨悇詹块T就不受理這樣的申請，或者他們也不知道該怎么處理類似的事情；及時關注有關電子商務稅收的政策法律動向。,第三節(jié) 對網(wǎng)商的建議,本部分完。下一部分：《網(wǎng)商法律知識講堂