合并報表編制理論及其影響比較.pdf

1、近年來，中國企業(yè)公司制改革和集團化管理逐步深入，現(xiàn)代大型公司企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)。為了反映企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足各類信息使用者的信息需求，編制企業(yè)集團的合并財務(wù)報表就顯得尤為重要。
　　合并財務(wù)報表因其編制的復(fù)雜性，作為財務(wù)會計的四大難題之一，正日益受到學(xué)術(shù)界和理論界的廣泛關(guān)注。然而對少數(shù)股東權(quán)益的不同觀點導(dǎo)致了不同的合并報表理論，而不同合并理論又對合并報表產(chǎn)生了不同的影響，進(jìn)而影響了合并理論的選擇。不同合并理論的選擇

2、關(guān)系到合并報表的最終編制結(jié)果及其所提供信息的質(zhì)量。選擇適當(dāng)?shù)暮喜⒗碚摼幹坪喜蟊恚谝欢ǔ潭壬夏軌蚍乐鼓腹静倏v利潤、扭曲會計信息，從而提高財務(wù)報表的信息質(zhì)量，使得會計報表能更好地為報表使用者服務(wù)。
　　因此，筆者擬在分析國內(nèi)外合并理論發(fā)展及其現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過對合并理論進(jìn)行理論和實務(wù)兩個層面上的比較分析，對合并理論及其報表編制影響進(jìn)行討論研究，以期對合并理論的選擇和進(jìn)一步完善提供借鑒和參考。
　　本文主要研究內(nèi)容包括以下幾

3、部分：
　　首先，在系統(tǒng)分析合并報表理論國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對合并理論本身進(jìn)行解剖。從主要觀點、理論依據(jù)、會計目標(biāo)、會計信息質(zhì)量特征等不同的角度對三種合并理論進(jìn)行剖析，從而為進(jìn)一步深入理解合并報表理論及其選擇提供理論依據(jù)參考。
　　其次，對不同合并理論指導(dǎo)下實務(wù)處理方法進(jìn)行比較。本部分將對不同合并理論指導(dǎo)下的不同會計實務(wù)處理方法進(jìn)行梳理分析，不同合并理論指導(dǎo)下對子公司凈資產(chǎn)、合并商譽、少數(shù)股東權(quán)益和損益、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損

4、益的會計處理方法不同，通過對其異同的分析比較，從實務(wù)處理方法層面加深對不同合并理論的理解和認(rèn)識。
　　再次，結(jié)合實例，對三種合并理論下的合并報表編制進(jìn)行比較。通過編制不同理論下的合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿，合并利潤表工作底稿，合并資產(chǎn)負(fù)債表，合并利潤表等財務(wù)報表，從具體會計實務(wù)操作層面對各合并理論指導(dǎo)下的不同處理過程和結(jié)果進(jìn)行比較分析。從而使得不同合并理論的特點更加清晰直觀。
　　最后，我國合并理論的選擇。在以上分析比較的基礎(chǔ)上