單位工程竣工決算審計實施方案

1、竣工決算審計實施方案竣工決算審計實施方案審計的主要內(nèi)容包括：項目建設程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結(jié)算審計復核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計、竣工財務決算報表編制、概預算執(zhí)行情況、工程建設管理情況、項目五制執(zhí)行情況審計等。具體包括：（1）項目建設程序及管理情況審查是否按照工程建設項目管理相關(guān)規(guī)定編制項目建議書、可行性研究、初步設計，并經(jīng)審批同意；審查項目是否履行投資項目核準手續(xù)；審查項目是否依法取得建設項目用地審批手

2、續(xù)、通過環(huán)境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應支持性文件先行開工建設的情況。審查項目前期工作是否符合當?shù)卣嚓P(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風險。（2）項目建設資金管理、使用及監(jiān)控①檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設和資金流轉(zhuǎn)是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否經(jīng)過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否

3、履行嚴格的款項支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程控制。②審核資金使用及管理的合規(guī)性：據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設計概算外的其他工程支出；工程建設管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正

4、確；建設單位管理費是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。③檢查材料、設備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權(quán)債務發(fā)生額進行抽查，審核各項債權(quán)管理規(guī)定；竣工財務決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確。結(jié)合建安工程價款結(jié)算審計情況，關(guān)注建設單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財務決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內(nèi)容是否完整、齊

5、全等。（6）概預算執(zhí)行情況審核概算的編制和審批是否體現(xiàn)“合理確定”原則，概算的執(zhí)行是否體現(xiàn)“有效控制”原則：通過工程結(jié)算資料與批復概算進行明細對比，分析概算執(zhí)行情況；重點審核建設單位對實際投資比概算超支或節(jié)約30%以上項目的差異說明，核實建設項目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設施超規(guī)模、超標準建設等問題；獲

6、取概算外項目增加項目和概算甩項項目的相關(guān)批文；核實概算調(diào)整的真實性和合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設計變更和估算增加費用等。（7）工程建設管理情況1）審查工程進度控制情況審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；審查進度計劃（網(wǎng)絡計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡計劃能否保證工程總進度；審查是否建