基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算體系構(gòu)建

1、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算體系構(gòu)建[提要]在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理實(shí)踐中，存在預(yù)算與戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密、預(yù)算支持戰(zhàn)略不夠等現(xiàn)象。本文從預(yù)算管理內(nèi)容體系的構(gòu)建、預(yù)算管理方法體系的構(gòu)建、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的實(shí)施、戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理調(diào)控、戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)等方面展開(kāi)討論，為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理提供參考和借鑒。關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算體系；構(gòu)建中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A原標(biāo)題：基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算體系的構(gòu)建收錄日期

2、：2015年6月26日前言1990年后，世界經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的逐漸發(fā)展，企業(yè)逐漸趨向世界化，特別是金融危機(jī)的影響和全球經(jīng)濟(jì)不確定性以及突然前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，在近幾年來(lái)企業(yè)使用全面預(yù)算管理的方法來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中，漸漸的，人們也有了全新的想法，與此同時(shí)出現(xiàn)了基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。這種手段可以把平衡計(jì)分卡進(jìn)行引入進(jìn)而應(yīng)用，借此來(lái)解決預(yù)算和戰(zhàn)略不配套的問(wèn)題以便企業(yè)可以在新形勢(shì)下開(kāi)展正確全面預(yù)算。一、預(yù)算管理內(nèi)容體系的

3、構(gòu)建（一）戰(zhàn)略預(yù)算。依據(jù)公司的戰(zhàn)略來(lái)設(shè)計(jì)全面預(yù)算，憑此來(lái)保證施標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算，在此基礎(chǔ)上加上一個(gè)能反映不同產(chǎn)量水平下的成本行為的增量成本（產(chǎn)量關(guān)系）。彈性預(yù)算只調(diào)整變動(dòng)成本，不調(diào)整固定成本。（二）零基預(yù)算。為了能有效地避免之前預(yù)算中的無(wú)效因素繼續(xù)存在，一部分公司開(kāi)始采用零基預(yù)算。零基預(yù)算是指從零開(kāi)始編制預(yù)算，完全不參考以前年度的預(yù)算，并且關(guān)注每一個(gè)預(yù)算指標(biāo)在當(dāng)期的合理性而不借助以前的經(jīng)驗(yàn)。管理者必須深入調(diào)查其控制的各個(gè)領(lǐng)域以便于確定這些領(lǐng)

4、域的成本合理性，保證零基預(yù)算得以充分的執(zhí)行。這種方法一般在市場(chǎng)發(fā)生重大變動(dòng)或者新的領(lǐng)導(dǎo)者上臺(tái)的時(shí)候使用。（三）滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是在每期的期末刪除已經(jīng)過(guò)期的部分預(yù)算，再加上前一期的預(yù)算，這樣能保證預(yù)算中包含的期間數(shù)保持固定不變，而且還可以根據(jù)營(yíng)運(yùn)環(huán)境的改變持續(xù)更新預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算具有更強(qiáng)的相關(guān)性，而且能將一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程分解成幾個(gè)易于管理的步驟，但是它需要設(shè)立相關(guān)的預(yù)算調(diào)節(jié)人員，而且管理者每個(gè)月都要為下個(gè)月的預(yù)算做準(zhǔn)備，比較耗費(fèi)精力，管理者

5、的投入是帶有機(jī)會(huì)成本的。（四）增量預(yù)算。增量預(yù)算是我國(guó)企業(yè)經(jīng)常使用的一種預(yù)算方法，這種方法以以前年度的預(yù)算作為基礎(chǔ)，借此來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)公司的銷售額和營(yíng)運(yùn)環(huán)境。從上到下或者從下到上的調(diào)整前一年度的預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目，這種方法的主要缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐年增大，負(fù)責(zé)預(yù)算的人員工作壓力也會(huì)逐漸增大。使用這種預(yù)算方法會(huì)產(chǎn)生缺陷，很可能會(huì)使預(yù)算組織中的部分人士心理產(chǎn)生特權(quán)感。三、戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算的實(shí)施（一）使用戰(zhàn)略地圖和平衡積分卡，將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成具體的營(yíng)運(yùn)目