自考會計制度設計復習重點

1、第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)貨幣資金業(yè)務會計制度設計概述一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標一、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標？1、保證貨幣資金的安全性和完整性；2、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；3、保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料準確和可靠性；4、保證貨幣資金業(yè)務計算的及時性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求？1、合法性；2、規(guī)范性；3、效率性；4、及時性。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制

2、度的設計一、職責分工控制制度的設計職責分工控制制度的設計（一）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位貨幣資金業(yè)務的不相容崗位？1、庫存現(xiàn)金實物收付及保管只能由經(jīng)過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由

3、其他人員擔任。3、負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4、保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。5、負責調(diào)整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。6、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離。（二）對出納人員的要求對出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收

4、入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。二、授權審批控制制度的設計授權審批控制制度的設計1、支付申請；2、支付審批；3、支付復核；4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設計貨幣資金核算控制制度的設計（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設計內(nèi)容（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設計內(nèi)容？1、加強庫存現(xiàn)金限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。2、確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀

5、行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務。3、庫存現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應報開戶銀行審核批準，并核定坐支范圍和限額。4、借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準制度，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。5、取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（二）銀行存款的會計控制制度設計內(nèi)容（二）銀行存款的會計控制制度設計內(nèi)容？1、加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。不得開立多個賬戶，禁止

6、企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。2、定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。4、指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，

7、確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。5、加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表第六章第六章存貨業(yè)務會計制度的設計存貨業(yè)務會計制度的設計第一節(jié)存貨業(yè)務會計制度設計概述存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料一、存貨的基礎工作設計一、存貨的基礎工作設計

8、1、存貨編號的設計；2、存貨的計量；3、盤存制度的確定。（永續(xù)盤存制、實地盤存制）二、存貨的特點二、存貨的特點1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；2、存貨是有形資產(chǎn)；3、存貨是流動資產(chǎn)；4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三、存貨業(yè)務會計制度設計目標三、存貨業(yè)務會計制度設計目標1、提高存貨的各種真實、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的經(jīng)營責任；4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益

9、。四、存貨業(yè)務會計制度設計的要求四、存貨業(yè)務會計制度設計的要求1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全；2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行；3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。第二節(jié)存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計1、職責分工與授權批準設計；2、授權制度和審核批準制度設計；3、采購與驗收控制設計；4

10、、付款控制設計。（一）采購與付款業(yè)務的不相容崗位（一）采購與付款業(yè)務的不相容崗位1、請購人員與審批人員分離；2、詢價人員與確定供應商人員分離；3、采購合同的訂立人員與審核人員分離；4、采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權制度和審核批準制度設計（二）授權制度和審核批準制度設計1、建立完整的采購登記制度；2、請購與審批控制設計；（建立采購申請制度、加強采購業(yè)務的預算管理）（三）采購與驗收

11、控制設計（三）采購與驗收控制設計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度；2、根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式；3、掌握有關供應商信譽、供貨能力；4、嚴格執(zhí)行驗收制度。（四）付款控制設計（四）付款控制設計1、遵守相關制度；2、加強預付帳款和定金的管理。（①建立健全預付款和定金的授權批準制度，加強預付款和定金的管理；②加強應付賬款和應付票據(jù)的管理；③建立嚴格的退貨管理制度；④定期與供應商核對應付帳款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。）二、儲存業(yè)