2018年cpa稅法筆記整理要點匯總沖刺復習

1、1102017CPA沖刺復習筆記整理沖刺復習筆記整理20171012增值稅增值稅?一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標準：一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標準：貨物生產及勞務50商貿80營改增500?11%：交通運輸服務（包括無運輸工具）、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃銷售、轉讓土地使用權?6%：現代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、無形資產銷售（土地使用權除外11%）?零稅率：零稅率：出口貨物、跨境應稅行為（國際

2、運輸、航天、向境外單位提供研發(fā)合同能源管理設計服務廣播影視制作發(fā)行軟件服務電路設計及測試服務信息系統(tǒng)服務業(yè)務流程管理服務離岸服務外包業(yè)務轉讓技術）、境內單位和個人以無運輸工具方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率，經營者免稅?租賃：租賃：有形動產經營租賃17%、有形動產融資租賃17%、不動產經營租賃11%、不動產融資租賃11%?特殊租賃：特殊租賃：地鐵車廂等（有形動產租賃）、建筑物等（不動產租賃）、停放通過（不動產租賃

3、17%、未抵扣進項的可以選擇5%的征收率簡易征收，高速按3%）?融資性售后回租：融資性售后回租：按貸款服務繳納增值稅（將資產售出后再回租，相當于分期付款購買資產）?一般納銳人可以選擇按簡易辦法繳納增值稅一般納銳人可以選擇按簡易辦法繳納增值稅3%：銷售自產貨物：：銷售自產貨物：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產的水泥混凝土、生產建筑材料所用的砂土、自掘連續(xù)生產磚瓦石灰（不含黏土實心磚瓦）、自來水

4、（沒有電）；發(fā)生應稅行為：；發(fā)生應稅行為：公共交通、動漫形象設計或境內動漫版權轉讓、電影放映、文化體育服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務?銷售自己使用過的貨物或舊貨：銷售自己使用過的貨物或舊貨：一般納稅人（固定資產：抵扣過17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）小規(guī)模納稅人（固定資產：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他：3%）?進項稅額：進項稅額：憑票抵扣、計算抵扣（收

5、購農產品13%、有稅務章的收費公路票據：價稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實耗定稅率定稅率）?核定抵扣方法：核定抵扣方法：投入產出法（耗用數量=銷售數量單耗數量進項=耗用數量農產品平均購買單價（1扣除率）扣除率）成本法（進項=主營業(yè)務成本耗用率（1扣除率）扣除率）?不動產分次抵扣：不動產分次抵扣：不動產及在建工程，當月抵扣60%、第13個月抵扣40%（不適用：自行開發(fā)、融資租入、工地臨時建筑）（貨物

6、用于不動產也適用、改擴建增加原值超過50%也適用）（改變用途變成不動產在建工程，進項稅額轉出至待抵扣進項稅，在第13個月抵）可抵改不可抵當月轉出；不可抵轉可抵改不可抵當月轉出；不可抵轉可抵次月轉入，且按凈值率折算可抵次月轉入，且按凈值率折算（未到13個月就轉讓了，進項可以在轉讓當期抵扣）?不可抵扣進項稅：不可抵扣進項稅：用于簡易計稅方法（使用征收率）、免稅（未計銷項）、集體福利及個人消費（進入消費領域）（旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務

7、、居民日常服務和娛樂服務均不可抵扣進項稅額）（兼用的進項，全部可以抵扣）?非正常損失：非正常損失：自然災害（可抵，不用轉出）、其他非正常損失（不可抵，進項稅額轉出（包括運費進項））、在建工程（全部轉出，無論是否耗用）使用中的不動產（按凈值率轉出不可抵扣進項）?進項稅額轉出方法：進項稅額轉出方法：直接計算賬面成本稅率、還原計算（適用于計算抵扣免稅農產品）、比例轉出（產成品、半成品中外購部分的進項需轉出）、凈值折算轉出（已抵扣過進項的固定資

8、產無形資產等）?銷售額：銷售額：視同銷售（外購投分送仍在增值領域應視同銷售，順序組價：近期平均、其他納稅人平均、成本利潤消費稅）、兼營（多個事項稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計稅）與混合銷售（同一事項貨物服務）、折扣銷售銷售折扣銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限）3100.003元支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005元支）（1箱=50000支=250條）?白酒白酒（20%加0.5元500克）（品牌使用費優(yōu)

9、質費等均計入價格）?啤酒啤酒3000元噸位標準（甲類250元噸、乙類220元噸）?黃酒黃酒（240元噸）?其他酒其他酒（10%）?高檔化妝品高檔化妝品：15%?金銀鉆零售環(huán)節(jié)金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5%?小汽車：小汽車：1%40%乘用車、中輕型商用客車（沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費稅）（電動小汽車免稅、車身長度大于7米且1023座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前）?摩托車：摩托車：250C

10、C以下不征收消費稅?高檔手表：高檔手表：20%（1000元以上）?包裝物押金包裝物押金：啤酒黃酒（因從量稅，是否逾期均不交消費稅、逾期只交增值稅）?納稅人用于換抵投納稅人用于換抵投：消費稅按最高價（增值稅按平均價）?非獨立門市銷售非獨立門市銷售：按門市對外銷售額或數量計稅?已納消費稅可按實耗法扣除已納消費稅可按實耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初當期期末）?委托加工應稅消費品：委托加工應稅消費品：組成計稅

11、價格（從價）=（材料成本加工費）（1比例稅率）?受托方未代收代繳消費稅受托方未代收代繳消費稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方補繳消費稅?自產自用應稅消費品自產自用應稅消費品：順序組價（1.當月同類2.近期同類3.組價（成本利潤自產數量定額收率）（1消費稅率））?進口應稅消費品組價公式進口應稅消費品組價公式：（關稅完稅價格關稅進口數量定額稅率）（1消費稅稅率）?總分機構不在統(tǒng)一縣市納稅地點：總分機構不在統(tǒng)一縣市納稅地點：分別向各自

12、機構所在地（經省級審核可以在總機構所在地匯總）?納稅義務發(fā)生時間：納稅義務發(fā)生時間：賒銷（合同約定當天）、預收（發(fā)貨當天）、托收承付（辦妥手續(xù)當天）?納稅期限：納稅期限：期滿之日起15日之內（月季度海關填發(fā)繳款書）城市維護建設稅及附加城市維護建設稅及附加?稅率：稅率：7%5%1%、3%、2%?稅基：稅基：僅實際繳納的兩稅（不包括費，但包括免抵部分）（同征、同免、不同退、進口不征、出口不退）?納稅地點：納稅地點：代收代繳城建稅在受托方所在