2018會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題

1、20182018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十五章）第1頁第十五章第十五章遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司、甲公司20102010年1212月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000000萬元，使用年限為萬元，使用年限為1010年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值

2、為零。甲公司所得稅稅率為照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%25%。20112011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”余額為（余額為（）萬元。）萬元。A、30B、10C、15D、502、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%33%，“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為科目借方余額為3333

3、萬元。本年適用萬元。本年適用的所得稅稅率為的所得稅稅率為25%25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異3030萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（科目余額為（）萬元。）萬元。A、30B、46.2C、33D、32.53、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅

4、核算，所得稅稅率為25%25%，該企業(yè)，該企業(yè)20122012年度實(shí)現(xiàn)利潤年度實(shí)現(xiàn)利潤總額總額1800800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135135萬元，當(dāng)期列入萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的行同期利率而多支付的6060萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”的折舊的折舊額未包括計(jì)提的

5、低于稅法規(guī)定扣除金額為額未包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為3636萬元。則萬元。則20122012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。）萬元。A、423.5B、441.5C、414.5D、417.54、甲公司適用的所得稅稅率為、甲公司適用的所得稅稅率為25%25%。20112011年1212月3131日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000000萬元，賬面價(jià)值為萬元，賬面價(jià)值為

6、2200200萬元，萬元，“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”余額為余額為5050萬元。萬元。20122012年1212月3131日，該日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300300萬元。萬元。20122012年1212月3131日稅前會(huì)計(jì)利潤為日稅前會(huì)計(jì)利潤為1000000萬元。萬元。20122012年甲年甲公司的遞延所得稅收益是（公司的遞延所得稅收益是（）萬元。）萬元。A、－25B、25C、75D、－755、甲公司采用

7、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司207207年度利潤總額為年度利潤總額為4000000萬元，適用的所得稅稅率為元，適用的所得稅稅率為33%33%，已知自，已知自208208年1月1日起，適用的所得稅率變更為日起，適用的所得稅率變更為25%25%。207207年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國債利息收入年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在

8、差異的有：本期計(jì)提國債利息收入500500萬元；年末萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500500萬元；年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升萬元；年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100100萬元。假定萬元。假定207207年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司207207年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬）萬元。元。A、660B、1060C、103

9、520182018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十五章）第3頁A、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于初始成本時(shí)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅費(fèi)用B、因罰沒支出形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C、如果稅務(wù)認(rèn)定收到預(yù)收款即為收入實(shí)現(xiàn)，則預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D、無形資產(chǎn)開發(fā)支出允許資本化的部分在稅務(wù)上允許追計(jì)50%，形成可抵扣暫時(shí)性差異三、判斷題1、企業(yè)融資租入固

10、定資產(chǎn)按其公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價(jià)值、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）對(duì)錯(cuò)2、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對(duì)以后期、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得

11、稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對(duì)以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）對(duì)錯(cuò)3、按照、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1818號(hào)——所得稅所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（得額乘以所得稅稅率。（）對(duì)錯(cuò)4、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不得以

12、抵銷后的凈額列示。（、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不得以抵銷后的凈額列示。（）對(duì)錯(cuò)5、以利潤總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（、以利潤總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）對(duì)錯(cuò)6、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所

13、得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）對(duì)錯(cuò)7、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)

14、等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問題。（題。（）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1818號(hào)——所得稅所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%25%。20132013年第四季度，甲公司年第四季度，甲公司發(fā)生的與所

15、得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：（1）20132013年1010月2日，甲公司支付日，甲公司支付30003000萬元從證券市場購入一部分股票，占發(fā)行股票方有表決萬元從證券市場購入一部分股票，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的權(quán)資本的2%2%，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20132013年1212月3131日，該股票的市價(jià)為日，該股票的市價(jià)為32003200萬元，甲萬