對20 年來審計工作的思考(上)

1、均是精品，歡迎下載學(xué)習(xí)?。?！對20年來審計工作的思考（上）年來審計工作的思考（上）李金華資料來源：中國審計，2003（1）新中國的審計事業(yè)從組建到今年，就整整20年了。20年來，我們的審計事業(yè)確實有了很大的發(fā)展，可以說，審計的形勢是比較好的，主要表現(xiàn)在這樣幾個方面：第一個方面，各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作高度重視。第一個方面，各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作高度重視。這些年來，省、市、縣各級組織，特別是各級政府，對審計工作都給予了高度重視和大力支持，同樣，各級

2、人大對審計工作也很關(guān)注。一方面，這說明國家審計制度的建立是符合我國國情的，是符合建立社會主義市場經(jīng)濟體制要求的；另一方面，也反映出廣大審計干部在審計第一線做了大量的工作，確實發(fā)揮了審計監(jiān)督作用?！坝袨椴庞形弧保骷夘I(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，說明審計工作在改革開放、經(jīng)濟發(fā)展和加強管理方面做出了成績，在維護正常經(jīng)濟秩序上發(fā)揮了作用，這是一個很重要的標志。第二個方面，審計工作的社會影響不斷增強。第二個方面，審計工作的社會影響不斷增強。在10年以前或者

3、說是在更早的那段時間，社會上對什么是“審計”，可謂知之甚少。據(jù)說，當時曾經(jīng)有入提出過“防火、防盜、防審計”，把審計看成是專門來找麻煩的，所以，在相當一段時間里，審計與被審計之間的矛盾是比較突出的。因此，審計環(huán)境一度不是太好，拒絕審計、不予配合等等問題相當突出。我于1985年到審計機關(guān)工作，當時有句口頭禪，叫做“審計難，處理更難”，現(xiàn)在已經(jīng)很少再聽到了，其原因就在于，整個審計環(huán)境發(fā)生了變化。目前，絕大部分單位還是支持、理解和配合審計工作的

4、。應(yīng)該說，這是一個很了不起的進步。第三個方面，審計隊伍建設(shè)取得了很大進步。第三個方面，審計隊伍建設(shè)取得了很大進步。從數(shù)量上看，近年來審計人員并沒有更多地增加，但從隊伍素質(zhì)上看，審計隊伍建設(shè)取得了長足的發(fā)展。無論是從目前審計工作所涉及的范圍上看，還是從審計人員分析問題的層次上看，或是從審計工作成果上看，我們都不難發(fā)現(xiàn)審計隊伍的整體素質(zhì)與前些年相比發(fā)生了巨大的變化。我認為，我國的審計經(jīng)過了兩個階段，第一個階段是財政監(jiān)督。那一階段，審計雖然從

5、財政部門獨立出來了，但它仍然在行使財政監(jiān)察職能，后來，基本上執(zhí)行了財務(wù)大檢查的職能。我們剛開始審計企業(yè)時，主要是審查是否偷漏稅，是否人為地提高成本，后來，就是審查企業(yè)的“兩金”交了沒有，到了年終時，一般又都是配合財務(wù)大檢查。那時，我們就是按照財政監(jiān)督的要求而從事審計監(jiān)督工作的。第二個階段是監(jiān)督財政，特別是《審計法》公布以后，按照《憲法》和《審計法》的要求，審計最主要、最基本的職能，也是世界各國審計的共性職能，就是對財政的收支實行審計監(jiān)督

6、。在這之前，我們也講監(jiān)督財政，但那時采取“上審下”的方法，監(jiān)督的目標主要是圍繞財政收入監(jiān)督地方財政，看地方財政是否擠占中央資金；省級監(jiān)督下級政府，也是圍繞著財政收入進行監(jiān)督?！秾徲嫹ā饭家院?，審計機關(guān)是在同級政府領(lǐng)導(dǎo)下，對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況實行審計監(jiān)督，這樣，審計職能就到位了。應(yīng)當說，這些年我們開展比較好、進展比較大的工作，最主要和最突出的還是在這個范圍，而且，在對財政預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的同時，通過監(jiān)督促進了財政的深化改革。199

7、5年審計財政部時，我們就指出財政預(yù)算過粗，要求細化預(yù)算，這個建議開始并沒引起有關(guān)方面的注意，但我們此后連續(xù)幾年反復(fù)提出這個問題，從2000年開始，人大常委會高度重視審計部門的這一建議，要求細化部門預(yù)算，現(xiàn)在，整個預(yù)算過程正在不斷改進、不斷細化。從2000年開始，我們又提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的建議，這是我們今后審計中央財政預(yù)算的主攻方向。中央財政預(yù)算主要分兩部分，一部分是部門預(yù)算，通過中央各部委一級預(yù)算單位分配使用資金；另一部分就是轉(zhuǎn)移支付，

8、是中央與地方的財政資金實際上也就是要按“三個代表”的思想開展審計工作。至于各級審計機關(guān)如何具體落實，我認為，最重要的標志就是緊緊圍繞當?shù)攸h委、政府的工作中心開展審計監(jiān)督。對于地方審計機關(guān)，審計署沒有別的要求，就是一句話：審計機關(guān)真正圍繞地方黨委、政府工作中心開展工作并取得成效，當?shù)攸h委、政府滿意，審計署就滿意。這是一致的。為什么一定要提出圍繞各地黨委、政府的工作中心開展工作因為，全國這么大，沿海與內(nèi)陸、東部與西部都是不一樣的，改革開放的

9、程度不一樣，經(jīng)濟發(fā)展的勢頭不一樣，經(jīng)濟工作的重點也不完全一樣，各地的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不一樣，另外還有其它多種因素。所以，我歷來不主張審計工作全國都是一個聲音、一個目標、一項任務(wù)，必須從各地的審計實際情況出發(fā)。審計機關(guān)要解決黨委、政府和社會最關(guān)心的問題，這一點是我們這些年取得成效的最基本的經(jīng)驗，哪個地方這個指導(dǎo)思想堅持得好，哪個地方的審計工作就有聲有色，成果就很顯著，領(lǐng)導(dǎo)就高度重視。對于這條經(jīng)驗，我們必須堅持。第二，審計工作必須堅持第二，審計工作

10、必須堅持“全面審計、突出畫點全面審計、突出畫點”的方針。的方針。從哲學(xué)角度講，矛盾具有普遍性和特殊性，矛盾又分為主要矛盾和次要矛盾。毛澤東同志曾經(jīng)講過，沒有重點就沒有政策。從實際情況看，我們的審計對象很多、面很廣，審計人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能滿足需要。在這種情況下，唯一的辦法就是突出重點。這些年來，審計工作取得一定成效，產(chǎn)生了一些影響，也是得益于執(zhí)行了國務(wù)院提出的“全面審計、突出重點”的方針。所以，我們必須抓住黨委、政府關(guān)心的熱點和重點問

11、題，抓住經(jīng)濟領(lǐng)域中存在的影響經(jīng)濟發(fā)展的重大違法違規(guī)問題。抓住了主要矛盾，就等于把握住了全局?！巴怀鲋攸c”不僅是工作方針，而且也是工作方法。有的審計對象資產(chǎn)達幾個億甚至幾十個億，想要面面俱到，大小問題都不放過，顯然沒有那么大的力量、實際上也沒有這個必要。因此，必須要突出重點，制定審計計劃，確定每一個審計任務(wù)，都要突出重點。這些年我們堅持“全面審計、突出重點”的方針是很有成效的，必須長期地堅持下去?，F(xiàn)在全國的審計對象大約有100萬個左右，全

12、國的審計機關(guān)有8萬多人，如果面面俱到，再加8萬人也同樣干不完，況且，我們也不可能要求政府再給審計機關(guān)增加編制。所以，只有從實際出發(fā)，按照現(xiàn)有的審計力量選好審計重點，按照審計對象的特點抓好工作重點，這樣才能取得成效。第三，要不斷地規(guī)范審計行為，提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。第三，要不斷地規(guī)范審計行為，提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。防范審計風(fēng)險，實質(zhì)上是提高審計質(zhì)量的另一個側(cè)面，只有不斷提高審計質(zhì)量和水平，審計風(fēng)險才能降低到最小的程度。

13、審計風(fēng)險很多，但最大的風(fēng)險無非是兩類，一類是應(yīng)該履行審計職責(zé)的部分審到?jīng)]有，也就是有沒有履行職責(zé)。我反復(fù)講過一個例子，廣東省佛山市某個區(qū)財政局一位預(yù)算科長，三年之內(nèi)貪污挪用了14億元財政資金，據(jù)說這個市的檢察院原本要對區(qū)審計局長提起公訴，追究刑事責(zé)任，后來市長提出畢竟是間接責(zé)任，屬于履行職責(zé)不到位，不屬于內(nèi)外勾結(jié)、包庇瀆職，最后免予起訴，這是我國審計機關(guān)目前所遇到的最大的審計風(fēng)險案例之一。這個審計局對區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行情況是審計過的，而且，

14、這個問題原本是可以發(fā)現(xiàn)的，問題就在于我們審計干部水平不高，就賬查賬，尤其是審計程序沒有做到位。如果把財政預(yù)算賬與銀行賬以及相關(guān)注來的單位賬進行核對，問題就會被發(fā)現(xiàn)，審計機關(guān)就不會這樣被動。以此說來，這個審計局長不應(yīng)該追究責(zé)任嗎我贊成追究他的責(zé)任，因為他沒有履行基本職能，沒有履行基本程序，所以也就應(yīng)該承擔(dān)由此形成的責(zé)任。其實，這類問題不是不能發(fā)現(xiàn)，賬上都擺著，只要深入一步就可以發(fā)現(xiàn)。這是一個最大的風(fēng)險，也是我最擔(dān)心的一個問題。我們審計一個