（見課程網(wǎng)頁相關(guān)法規(guī)）《企業(yè)會計準則金融工具

1、2024/3/23,審計案例研究,1,案例三 瑞豐公司投資審計案例學(xué)習(xí)方法1、前期準備（1）閱讀相關(guān)法規(guī)（見課程網(wǎng)頁“相關(guān)法規(guī)”）《企業(yè)會計準則——金融工具的確認和計量》《企業(yè)會計準則——長期股權(quán)投資》目的：了解審計依據(jù)，為理解案例做準備,2024/3/23,審計案例研究,2,（2）查閱具體會計準則關(guān)于投資業(yè)務(wù)的會計處理 目的：熟悉投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理，特別是長期股權(quán)投資的會計處理，為理解案例的實質(zhì)性測試做準備。

2、（3）查閱籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容 目的：了解投資業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，為理解案例的控制測試做準備。,2024/3/23,審計案例研究,3,2、實際操練模擬為審計項目組成員介入瑞豐公司投資審計目的：熟悉權(quán)益融資審計的程序及方法，積累審計實踐經(jīng)驗3、總結(jié)心得投資過程中違規(guī)操作與處理及其測試的主要方法。 目的：深入思考，提升思考問題、解決問題的能力,2024/3/23,審計案例研究,4,學(xué)習(xí)重點投資中的

3、違規(guī)行為投資成本核算合規(guī)性審計投資收益的確認有誤權(quán)益法運用中的問題及其審查存在性——盤點、函證,2024/3/23,審計案例研究,5,一、預(yù)備知識（一）交易性金融資產(chǎn)的核算：成本、收益（二）長期性投資的核算1、長期股權(quán)投資核算（成本、收益）2、持有至到期投資的核算（成本、溢折價攤銷）3、長期性投資減值準備,2024/3/23,審計案例研究,6,二、案例介紹（一）案例背景1.審計人新化會計師事務(wù)所。

4、事務(wù)所派出了以李華為組長及以張穎、趙超、劉敬軍為組員的項目組。2.被審計人瑞豐股份有限公司。瑞豐公司主營水產(chǎn)品養(yǎng)殖、加工、銷售及深度綜合開發(fā)，生物工程研究、開發(fā)及食品、飲料的銷售。,2024/3/23,審計案例研究,7,（二）案例內(nèi)容1、對投資的控制測試,優(yōu)：不相容職務(wù)分離； 取得并審核有關(guān)憑證后入賬； 建立了投資管理制度和實施細則。,劣（問題）: 無定期盤點制度,2024/3/23,審計案例研究,8

5、,2、對投資進行實質(zhì)性測試,（1）審查投資成本——不真實,方法：核對相關(guān)賬戶（“長期股權(quán)投資”和貨幣資金帳戶、“應(yīng)收股利”）,問題1：公司將4月10日購入的股票價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的股利計入了長期股權(quán)投資的成本,問題2：將5月8日對方發(fā)放的紅利計入“其他業(yè)務(wù)收入”,,2024/3/23,審計案例研究,9,（2）投資收益的確認——有誤,投資收益審計工作底稿,,2024/3/23,審計案例研究,10,（3）審查權(quán)益法的使用——不正確,

6、長期股權(quán)投資初始投資成本的確定：實際支付金額=成交金額+相關(guān)稅費長期股權(quán)投資初始投資成本與投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間差異的處理（前者小于后者，差額進入“營業(yè)外收入”）長期股權(quán)投資——損益調(diào)整長期股權(quán)投資——其他資本公積,,2024/3/23,審計案例研究,11,（4）盤點、詢證有價證券,公司自管的有價證券,突擊盤點：數(shù)目、真?zhèn)螏嵅环膽?yīng)及時查明原因,確定所有權(quán),證券公司代管的有價證券,函證,,

7、,,,2024/3/23,審計案例研究,12,三、案例分析關(guān)注投資違規(guī)問題：1、投資成本的核算不合規(guī)2、長期股權(quán)投資核算方法的使用不正確3、用企業(yè)的基本流動資金進行短期投資4、隱匿短期有價證券的轉(zhuǎn)讓收益或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入“小金庫”,2024/3/23,審計案例研究,13,5、重大投資項目不進行可行性分析，造成重大損失、浪費6、對外進行實物投資但不按規(guī)定進行評估或少評估7、債券投資收益掛往來帳8、轉(zhuǎn)讓、出售或收回的投