涉稅會計操作指導

1、涉稅會計涉稅會計重慶市初、中級會計人員2012年繼續(xù)教育——企業(yè)類稅制結構流轉稅類（間接稅）增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅主體稅所得稅類（直接稅）企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅非主體稅財產和行為稅類房產稅、車船稅、印花稅、契稅賬務處理——賬戶設置應交稅費——應交增值稅——應交營業(yè)稅——應交消費稅——應交關稅——應交企業(yè)所得稅——應交個人所得稅——應

2、交資源稅、——應交土地增值稅、——應交城鎮(zhèn)土地使用稅——應交城市維護建設稅——應交煙葉稅——應交房產稅——應交車船稅應交稅費核算范圍總結：（1）包括稅和費；（2）不包括契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、印花稅；（3）包括代扣代繳的個人所得稅。特殊情況：（1）某些企業(yè)全部通過應交稅費科目核算；（2）重慶的“地方教育附加”。重慶市地方教育附加征收使用管理辦法（節(jié)選）第三條凡在本市行政區(qū)域內繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個

3、人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），均應按照其實際繳納“三稅”稅額的2%繳納地方教育附加。第九條單位繳納的地方教育附加，企業(yè)在管理費用中列支，事業(yè)單位在經營支出中列支。第十二條地方稅務部門征收地方教育附加手續(xù)費按實際征收入庫數(shù)的1%計算，由市級財政部門列入當年財政預算予以安排。地方稅務部門不得從地方教育附加收入中直接扣除或提取手續(xù)費。第十六條本辦法自2011年5月1日起施行。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的

4、除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.5.應納稅額計算（二）一般納稅人增值稅核算應交稅費——應交增值稅——未交增值稅——增值稅檢查調整注：CAS中沒有增值稅檢查調整應交稅費——應交增值稅1.銷項稅額的會計處理（1）銷售、提供加工修理修配勞務借：銀行存款應收賬款應收票據(jù)預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）一般開具增值稅專用發(fā)票。如果開普通發(fā)票