無錫會計上崗證考試培訓(xùn)經(jīng)典財稅獨家筆記會計基礎(chǔ)第三章

1、1.會計等式：會計等式：會計六大要素反映了資金運動的會計六大要素反映了資金運動的靜態(tài)靜態(tài)和動態(tài)動態(tài)兩個方面、具有緊密的相兩個方面、具有緊密的相關(guān)性，它們在數(shù)量上存在著特定的關(guān)性，它們在數(shù)量上存在著特定的平衡關(guān)系平衡關(guān)系，這種平衡關(guān)系用公式來表示，我們稱其為這種平衡關(guān)系用公式來表示，我們稱其為會計等式會計等式（1）第一會計等式：）第一會計等式：為企業(yè)提供資產(chǎn)來源的人，對企業(yè)的資產(chǎn)就具有為企業(yè)提供資產(chǎn)來源的人，對企業(yè)的資產(chǎn)就具有索償權(quán)索償權(quán)

2、，這種索償權(quán)在會計上稱為這種索償權(quán)在會計上稱為權(quán)益。權(quán)益代表著資產(chǎn)的來源，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，沒有權(quán)益就沒有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)也就權(quán)益代表著資產(chǎn)的來源，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，沒有權(quán)益就沒有資產(chǎn)，沒有資產(chǎn)也就無所謂權(quán)益，兩者在數(shù)量上，體現(xiàn)為必然相等的關(guān)系。即無所謂權(quán)益，兩者在數(shù)量上，體現(xiàn)為必然相等的關(guān)系。即有一定數(shù)量的資產(chǎn)就必然有一定有一定數(shù)量的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)量的權(quán)益，反之，有一定數(shù)量的權(quán)益也就必然有一定數(shù)量的資產(chǎn)數(shù)量的權(quán)益，反之，有一定數(shù)

3、量的權(quán)益也就必然有一定數(shù)量的資產(chǎn)，資產(chǎn)和權(quán)益在任何一，資產(chǎn)和權(quán)益在任何一個時點都必然保持恒等的關(guān)系，即：個時點都必然保持恒等的關(guān)系，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益企業(yè)的資產(chǎn)來源于企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本所有者的投入資本（形成所有者權(quán)益）和（形成所有者權(quán)益）和債權(quán)人借入的資金債權(quán)人借入的資金（形成債權(quán)人權(quán)益，即負債）及其在（形成債權(quán)人權(quán)益，即負債）及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，而權(quán)益又包括所有者而權(quán)益又包括所有者權(quán)益

4、和債權(quán)人權(quán)益，即：權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益即：即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益此等式稱為此等式稱為會計恒等式，會計恒等式，又稱為又稱為會計基本等式、第一會計等式會計基本等式、第一會計等式，這一等式反映企這一等式反映企業(yè)資金運動過程中業(yè)資金運動過程中某一特定時點某一特定時點上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益上資產(chǎn)的分布和權(quán)益的構(gòu)成，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是企業(yè)資金運動

5、在是企業(yè)資金運動在相對靜止狀態(tài)下相對靜止狀態(tài)下的基本內(nèi)容，是資金運動的的基本內(nèi)容，是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)靜態(tài)表現(xiàn)。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負債表設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)理論依據(jù)。（2）第二會計等式：）第二會計等式：廣義而言，企業(yè)一定時期所獲得的廣義而言，企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除收入扣除所發(fā)生的所發(fā)生的各項費用各項費用后的余額，即后的余額，即利潤利潤

6、：收入收入–費用費用=利潤利潤此等式稱為此等式稱為第二會計等式第二會計等式，是資金運動的，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果營成果。2.六大會計要素之間的關(guān)系六大會計要素之間的關(guān)系年初資金運動相對靜止：年初資金運動相對靜止：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益經(jīng)過一個會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營：經(jīng)過一個會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營：收入收入費用費用=利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn)利潤利潤=負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入

7、收入–費用費用而企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本、債權(quán)人借入的資金，還有生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的效益，而企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本、債權(quán)人借入的資金，還有生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的效益，那么一個會計期間結(jié)束后，下一個會計期間開始時，前一期的利潤就轉(zhuǎn)為新一期的資產(chǎn)了，那么一個會計期間結(jié)束后，下一個會計期間開始時，前一期的利潤就轉(zhuǎn)為新一期的資產(chǎn)了，所以：所以：資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債所有者權(quán)益

8、所有者權(quán)益收入收入費用費用即：資產(chǎn)資產(chǎn)費用費用=負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入3.復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：記賬方法記賬方法:是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關(guān)賬戶中進行記錄的方法經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素的增減變動在有關(guān)賬戶中進行記錄的方法分為：分為：（1）單式記賬法單式記賬法：是指對

9、發(fā)生的交易或事項，是指對發(fā)生的交易或事項，只在一個賬戶中只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。進行記錄的記賬方法。計科目一般無余額計科目一般無余額注意注意：損益類科目期末轉(zhuǎn)入本年利潤，無余額，但是年末結(jié)賬時，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，損益類科目期末轉(zhuǎn)入本年利潤，無余額，但是年末結(jié)賬時，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，無余額。無余額。（即（即損益類期末無余額，本年利潤平時損益類期末無余額，本年利潤平時（111111月）月）有余額，年底有余額，年底（1212

10、月）月）無余額無余額）。制造費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，無余額，但它是成本類，不是損益類。制造費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，無余額，但它是成本類，不是損益類。本年利潤是所有者權(quán)益類，不是損益類本年利潤是所有者權(quán)益類，不是損益類。例1.1.下列哪些會計科目期末無余額（下列哪些會計科目期末無余額（ACDACD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤本年利潤C制造費用制造費用D管理費用管理費用2.2.下列損益類科目期末無余額（下列損益類科目期末無余額

11、（ADAD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤本年利潤C制造費用制造費用D管理費用管理費用3.3.下列期末轉(zhuǎn)入本年利潤無余額（下列期末轉(zhuǎn)入本年利潤無余額（ADAD）A其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入B本年利潤本年利潤C制造費用制造費用D管理費用管理費用借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。例1.1.借貸記賬法的記賬規(guī)則：有增必有減，增減必相等。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有增必有減，增減必相等。

12、（錯）（錯）（注意（注意“借貸借貸”只是記賬只是記賬符號，不表示增減）符號，不表示增減）5.會計科目的對應(yīng)關(guān)系會計科目的對應(yīng)關(guān)系：會計科目之間形成一定的會計科目之間形成一定的相互聯(lián)系、相互依存相互聯(lián)系、相互依存的對應(yīng)的對應(yīng)關(guān)系，就是會計科目的對應(yīng)關(guān)系，也稱作關(guān)系，就是會計科目的對應(yīng)關(guān)系，也稱作會計科目的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系會計科目的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的。存在著對應(yīng)關(guān)系的會計科目稱為會計科目稱為對應(yīng)科目對應(yīng)科目。會計分錄會計分錄：是

13、指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸會計科目應(yīng)借應(yīng)貸會計科目及其及其金額金額的記錄。的記錄。會計分錄的三要素：借貸方向、會計科目、金額會計分錄的三要素：借貸方向、會計科目、金額按照所涉及會計科目的多少，會計分錄分為：按照所涉及會計科目的多少，會計分錄分為：簡單會計分錄：簡單會計分錄：一借一貸一借一貸復(fù)合會計分錄：復(fù)合會計分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸注意：注意：多借多貸會計分錄，

14、只有在某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，確實需要編制時才多借多貸會計分錄，只有在某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄?？梢跃幹?，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會計分錄。判斷一個會計分錄是否是復(fù)合會計分錄，關(guān)鍵看一級會計科目的個數(shù)。判斷一個會計分錄是否是復(fù)合會計分錄，關(guān)鍵看一級會計科目的個數(shù)。會計分錄的編制步驟：會計分錄的編制步驟：第一步，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及哪些會計要素？

15、第一步，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及哪些會計要素？第二步，分析這些會計要素分別用什么科目來表示？第二步，分析這些會計要素分別用什么科目來表示？第三步，分析這些會計科目是增加還是減少？第三步，分析這些會計科目是增加還是減少？第四步，分析增加或減少用第四步，分析增加或減少用“借”還是還是“貸”表示？表示？第五步，分析增加或減少的金額具體是多少？第五步，分析增加或減少的金額具體是多少？第六步，正確寫出會計分錄（注意書寫格式）第六步，正確寫出會計分錄（

16、注意書寫格式）會計分錄書寫格式：會計分錄書寫格式：采用先借后貸、上借下貸，每個會計科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯采用先借后貸、上借下貸，每個會計科目占一行；借方與貸方應(yīng)錯位表示，一般貸字應(yīng)對齊借方科目的第一個字，金額也要錯開寫。位表示，一般貸字應(yīng)對齊借方科目的第一個字，金額也要錯開寫。6.試算平衡：試算平衡：是指根據(jù)是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及以及借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目的記錄進行

17、匯總和計算，來檢查各類會計科目記錄是否正確的一種方通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，來檢查各類會計科目記錄是否正確的一種方法。法。試算平衡試算平衡分為：發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，即，即借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為理論依據(jù)為理論依據(jù)余額試算平衡法余額試算平衡法：以：以資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系作為理論依據(jù)，根據(jù)余額時間不同分為作為理論依據(jù)，根據(jù)余額