資產負債表、利潤表現金流量表三者關系

1、三者之間的鉤稽關系有三者之間的鉤稽關系有:(1)(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產負債表中的未分配利潤資產負債表中的未分配利潤(2)(2)資產負債表中現金及其等價物期末余額與期初余額之差資產負債表中現金及其等價物期末余額與期初余額之差=現金流量表中現金及其等價物凈增加現金流量表中現金及其等價物凈增加(3)(3)利潤表中的凈銷貨額利潤表中的凈銷貨額資產負債表中的應收賬款資產負債表中的應收賬款(票據

2、票據)增加額增加額預收賬款增加額預收賬款增加額=現金流量表中的銷售商品、現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金提供勞務收到的現金(4)(4)資產負債表中除現金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加資產負債表中除現金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加(減少減少)額=現金流量表中各相關現金流量表中各相關項目的減少項目的減少(增加增加)額。額。?一、會計報表項目之間基本勾稽關系。一、會計報表項目之間基本勾稽關系。會

3、計報表項目之間基本勾稽關系包括會計報表項目之間基本勾稽關系包括:資產資產=負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用=利潤利潤現金流入現金流入現金流出現金流出=現金凈流量現金凈流量資產負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中產負債表、利潤表及現金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關系中前三項勾稽關系三項勾稽關系分別是資產負債表、利潤表及現金流量表的基本

4、平衡關系分別是資產負債表、利潤表及現金流量表的基本平衡關系一般沒有問題。但是從調查程序上還一般沒有問題。但是從調查程序上還是應予以必要的關注。是應予以必要的關注。?二、資產負債表與利潤表間勾稽關系。二、資產負債表與利潤表間勾稽關系。根據資產負債表中短期投資、長期投資根據資產負債表中短期投資、長期投資復核、匡算利潤表中復核、匡算利潤表中“投資收益投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利

5、潤表中卻列有投資收益表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額復核、匡算利潤表中復核、匡算利潤表中“管理費用管理費用—折舊費折舊費”的合理性。結合生產設的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗備的增減情況和開工率、能耗消耗分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源消

6、耗支撐。分析主營業(yè)務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中利潤及利潤分配表中“未分配利潤未分配利潤”項目與資產負債表項目與資產負債表“未分配利潤未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中及利潤分配表中““年初未分配利潤年初未分配利潤”項目項目“本年累計數本年累計數”欄的數額應等于欄的數額應等于“未分配利潤未分配利潤”項目項目“上年數上年數”欄的欄的數額數額應等于資產負

7、債表應等于資產負債表“未分配利潤未分配利潤”項目的期初數。項目的期初數。?三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。三、現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。資產負債表資產負債表“貨幣資金貨幣資金”項目期末與期初差額項目期末與期初差額與現金流量表與現金流量表“現金及現金等價物凈增加現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。勾稽關系是否合理。一般企業(yè)的一般企業(yè)的“現金及現金等價物現金及現金等價物”所包括的內容大多與

8、所包括的內容大多與“貨幣資金貨幣資金”口徑一致口徑一致銷售商品、提供勞務收到現金銷售商品、提供勞務收到現金≈(主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入)(117%))(117%)預收賬款增加額預收賬款增加額應收賬款增加額應收賬款增加額應收票據增加額應收票據增加額購買商品、接受購買商品、接受勞務支付現金勞務支付現金≈(≈(主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨增加額存貨增加額)(117%))(117%)預付賬款增加額

9、預付賬款增加額應付賬款增加額應付賬款增加額應付應付票據增加額。票據增加額。據資產負債表中短期投資、長期投資據資產負債表中短期投資、長期投資復核、匡算利潤表中復核、匡算利潤表中“投資收益投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。如發(fā)生籌資

10、費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票收購本公司股票退還聯退還聯營單位的聯營投資等營單位的聯營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。金等。?五、確定主表的五、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額

11、投資活動產生的現金流量凈額”1.1.收回投資所收到的現金收回投資所收到的現金=(=(短期投資期初數短期投資期初數短期投資期末數短期投資期末數)()(長期股權投資期初數長期股權投資期初數長期股權投資期末數長期股權投資期末數)()(長期債權投資期初數長期債權投資期初數長期長期債權投資期末數債權投資期末數)該公式中該公式中如期初數小于期末數如期初數小于期末數則在投資所支付的現金項目中核算。則在投資所支付的現金項目中核算。2.2.取得投資收益所

12、收到的現金取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益利潤表投資收益((應收利息期末數應收利息期末數應收利息期初數應收利息期初數)()(應收股利期末數應收股利期末數應收股利期初數應收股利期初數)3.3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=“=“固定資產清理固定資產清理”的貸方余額的貸方余額((無形資產期末數無形資產期末數無形資產期初數無形資產期初數)()(其他長期資產期末

13、數其他長期資產期末數其他長期資產期初其他長期資產期初數)4.4.收到的其他與投資活動有關的現金收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。如收回融資租賃設備本金等。5.5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=(=(在建工程期末數在建工程期末數在建工程期初數在建工程期初數)()(剔除利息剔除利息)()(固定資產期末數固定資產期末數固定資產期初數固定資產期初數)()(

14、無形資產期末數無形資產期末數無形資無形資產期初數產期初數)()(其他長期資產期末數其他長期資產期末數其他長期資產期初數其他長期資產期初數)上述公式中上述公式中如期末數小于期初數如期末數小于期初數則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。6.6.投資所支付的現金投資所支付的現金=(=(短期投資期末數短期投資期末數短期投資期初數短期投資期初數)()(

15、長期股權投資期末數長期股權投資期末數長期股權投資期初數長期股權投資期初數)()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)()(長期債權投資期末數期債權投資期末數長期債權投資期初數長期債權投資期初數)()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)該公式中該公式中如期末數小于期初數如期末數小于期初數則在收回投資所收到的現金項目中核算。則在收回投資所收到的現金項目中核算。7.7.支付的其他與投資活動有關的現金支付的其他與投資活動有關的現金如投資未