連續(xù)審計概念模型與中國應用前景分析.pdf

1、現(xiàn)代審計面臨著新的發(fā)展機遇，AICPA提出了“擴展審計業(yè)務”：Assurance。不論審計將拓展為內(nèi)部審計的“確認服務”還是外部審計的“鑒證服務”、“增信服務”，也不論審計環(huán)境如何急劇變化，正如蒙哥馬利所指出的：“審計的核心業(yè)務依然是由審計師依據(jù)公認的審計原則，對依據(jù)公認的會計原則編制的財務報表進行的審計活動”，審計的核心價值也依然是“賦予由管理層提供的財務報表以可信性”。但是，現(xiàn)代商務畢竟不同于傳統(tǒng)商務，其中不僅融入了現(xiàn)代商務流程的因

2、素，更重要的是借助了大量計算機信息技術：信息系統(tǒng)使得“數(shù)據(jù)處理自動化、數(shù)據(jù)存儲電子化、會計系統(tǒng)集成化”。這些變化既是有益的，同時，從另外的角度看也存在弊處，特別是對審計工作而言。世易時移，審計模式，至少審計流程和方法也應該隨之而變。國際會計師聯(lián)合會等眾多國際協(xié)會和專家共同指出：“未來審計發(fā)展的方向必將是基于網(wǎng)絡和信息系統(tǒng)的實時審計(Real-time auditing)”。連續(xù)審計正是在這種背景下產(chǎn)生的。 連續(xù)審計(Contin

3、uous auditing)是一種全新的審計程序和方法，它利用計算機技術、信息通信技術和自動化工具，結合會計、財務管理和審計理論，最大可能地讓計算機從事更多的審計工作，而將審計人員從數(shù)字的森林中解放出來，以便將更多的關注轉移到非常規(guī)、異常和主觀的風險領域。從提出概念到模型探討、個案實施，連續(xù)審計雖然已經(jīng)經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，在早期嘗試這種審計方法的眾多公司中也不乏成功的范例，如美國貝爾公司和德國西門子公司等等，但是，截至目前為止，國際上

4、依然沒有形成一種普遍適用、邏輯合理、經(jīng)濟可行的連續(xù)審計模型和流程，而在我國，此項研究更屬空白，這正是本文的研究意義所在。 本論文共包括七章。 第一章為導論。 第二章為相關理論回顧。 第三章分析了計算機審計的演進歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，介紹了連續(xù)審計出現(xiàn)的背景和本質。 第四章構建了連續(xù)審計的概念模型。本章首先介紹了連續(xù)審計的概念、特征、作用，提出了連續(xù)審計模型的基本假設，在此基礎上構建概念模型并對模型