審計定性與處罰3-金融保險部分

1、會計審計全書審計定性與處罰三、金融保險部分目錄(一)金融1帳外經營2高息攬儲3違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保4違規(guī)占壓財政資金5商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務或信托投資業(yè)務6商業(yè)銀行違規(guī)投資不動產7商業(yè)銀行違規(guī)向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資8商業(yè)銀行截留挪用結算資金9違規(guī)收取額外費用(二)保險10未按規(guī)定提取或結轉準備金11，未按規(guī)定提取保險保障基金、公積金12違規(guī)運用保險公司資金(三)證券13違規(guī)為客戶遂支、融資炒股14違規(guī)從

2、事自營業(yè)務15.違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶資金(四)外匯管理16逃匯17套匯18違規(guī)擅自經營外匯業(yè)務19私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)20金融企業(yè)會計核算、財務管理問題(一)金融1帳外經營定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業(yè)務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業(yè)務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)

3、其他方式的帳外經營行為?！碧幚硖幜P依據：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機構違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬

4、元以上50萬元以下罰款。情節(jié)特別嚴重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(三)在境內從事信托投資和股票業(yè)務或者投資于非自用不動產的。”7商業(yè)銀行違規(guī)向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資定性依據：《商業(yè)銀行法》第40條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業(yè)投資。”處理處罰依據：《商業(yè)銀行法》第74條“商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違

5、法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。情節(jié)特別嚴重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(四)向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資的?！?商業(yè)銀行截留挪用結算資金定性依據：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第44條“商業(yè)銀行辦理票據承兌、匯兌、委托收款等結算業(yè)務，應當按規(guī)定的期限兌現，收付入帳，不得壓單、壓票或違反規(guī)定退票。有關兌現、收付

6、入帳期限的規(guī)定應當公布?！碧幚硖幜P依據：《違反銀行結算制度處罰規(guī)定》第16條“銀行違疚結算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結算資金，按結算金額對其處以每天萬分之七罰款?！?違規(guī)收取額外費用定性依據：《貸款通則》第24條：“對貸款人的限制：四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規(guī)定計收利息之外，不得收取其他任何費用；委托貸款，除按中國人民銀行的規(guī)定計收手續(xù)費之外，不得收取其他任何費用。”處理處罰依據：《貸款通則》第67條“貸款人有下列

7、情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3、貸款人違反中國人民銀行規(guī)定，對自營貸款或者特定貸款在計收利息之外收取其他任何費用的，或者對委托貸款在計收手續(xù)費之外收取其他任何費用的?！?二)保險10未按規(guī)定提取或結轉準備金定性依據：《保險法》(2003年1月1日起實施)第94條“保險公司應當根據保險被保險人利

8、益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構制定”。第95條“保險公司應當按照已經提出的保險賠償或者給付金額，以及已經發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金額，提取未決賠款準備金?！碧幚硖幜P依據：《保險法》第l10條險公司末按照本法規(guī)定提取或者結轉各項準備金，或者未按照本法規(guī)定辦理再保險，或者嚴重違反本法關于資金運用的規(guī)定的，由保險監(jiān)督管理部門責令該保險公司采取下列措施限期改正