內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)

1、1內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)第一章第一章總則總則第一條第一條為了規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定本指南。第二條第二條本指南所稱物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本指南所稱“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材

2、料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。第三條第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條第五條物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、物

3、資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。第六條第六條根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。(一)項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。(二)過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過程或者部分重要過程，

4、32、前期物資采購(gòu)審計(jì)工作底稿3、組織資料，例如組織結(jié)構(gòu)圖和工作說明、政策和程序手冊(cè)以及重大的組織系統(tǒng)變化等4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料5、相關(guān)制度規(guī)定，例如采購(gòu)政策、采購(gòu)程序制度、授權(quán)審批制度、供貨商管理制度、財(cái)產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價(jià)策略等6、外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價(jià)水平和變化幅度、技術(shù)變化程度和供貨商資料等7、法律性文件。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資采購(gòu)流程、詢

5、問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購(gòu)審計(jì)通知書。(三)審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。物資采購(gòu)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。1、采購(gòu)控制環(huán)境。采購(gòu)控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：董事會(huì)成員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富程度、獨(dú)立性地位、獨(dú)立董事所占比例、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置情況管理者對(duì)待物資采購(gòu)內(nèi)部控制的重視程度、采

6、取的經(jīng)營(yíng)理念和管理模式企業(yè)文化所塑造的員工基本信念、價(jià)值觀念、思維和行為方式組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性、權(quán)責(zé)劃分的明確性、獎(jiǎng)懲的分明性、崗位設(shè)置的合理性、人員素質(zhì)的適當(dāng)性組織人力資源政策的適當(dāng)性等。2、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理包括物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括檢查外部因素(如競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、組織活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點(diǎn)等)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包