上市公司會(huì)計(jì)造假性質(zhì)辨析及其治理研究.pdf

1、為適應(yīng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而發(fā)展起來的現(xiàn)代企業(yè)形式——上市公司是市場經(jīng)濟(jì)的主體,在其為政府上繳高額稅款、為部分投資者及公司高層管理者帶來豐厚物質(zhì)回報(bào)和為社會(huì)解決勞動(dòng)就業(yè)問題的同時(shí),也因?yàn)槟承┥鲜泄镜臅?huì)計(jì)造假行為給不少中小股東帶來了巨大的損失.這不僅會(huì)使中小股東的生存狀況惡化,使上市公司產(chǎn)生信用危機(jī),甚至還會(huì)導(dǎo)致區(qū)域性或世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī).因此,有效治理會(huì)計(jì)造假已經(jīng)引起了包括美國、中國等經(jīng)濟(jì)大國的政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)界及專家學(xué)者的廣泛關(guān)注.

2、目前普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為是會(huì)計(jì)造假或者是財(cái)務(wù)造假,而作者在對(duì)美國和中國上市公司會(huì)計(jì)造假的案例進(jìn)行分析研究后發(fā)現(xiàn),上市公司會(huì)計(jì)造假的實(shí)質(zhì)是管理造假.在此基礎(chǔ)上,作者又對(duì)造假行為進(jìn)行了比較全面地理性分析,并提出了相應(yīng)的治理方案.全文共分為五個(gè)部分:第一部分是引言.主要介紹了探討上市公司會(huì)計(jì)造假及其治理的必要性.第二部分介紹了美國與中國上市公司會(huì)計(jì)造假的典型案例,并對(duì)造假的基本動(dòng)機(jī)和基本手段進(jìn)行了比較系統(tǒng)的論述,進(jìn)而分析了上市公司會(huì)計(jì)造假的危害.第

3、三部分通過對(duì)部分典型案例的研究認(rèn)為,上市公司會(huì)計(jì)造假的實(shí)質(zhì)是管理造假,在進(jìn)一步分析中國管理造假主體的同時(shí)指出,中國管理造假的根源是特殊的管理機(jī)制.第四部分比較理性地從經(jīng)營者非法逐利、需求層次論以及中國特殊的證券市場發(fā)展背景分析了上市公司會(huì)計(jì)造假的必然性,并指出了有效治理造假的必要性.第五部分對(duì)有效治理上市公司會(huì)計(jì)造假的途徑進(jìn)行了嘗試性探索.首先是從法制建設(shè)、完善代理責(zé)任制、建立多元化、多層次、多樣化的現(xiàn)代證券體系以及建立科學(xué)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體