2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 ——業(yè)務(wù)培訓(xùn),張 穎 2016年8月15日024-22834121,一、什么是“內(nèi)部控制” 二、單位需要開展的主要工作 三、單位層面內(nèi)部控制 四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,一、什么是“內(nèi)部控制” 內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。,實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),如何設(shè)計(jì)和實(shí)施

2、內(nèi)部控制,,了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu),對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善,對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度,督促執(zhí)行，并采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施,,,,,關(guān)鍵4步：,（一）梳理流程（二）查找風(fēng)險(xiǎn)（三）制定制度：崗位職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程（四）督促落實(shí),二、單位需要開展的主要工作,制定

3、工作方案成立領(lǐng)導(dǎo)小組：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在內(nèi)部控制牽頭部門。 領(lǐng)導(dǎo)小組召開專題會(huì)議研究?jī)?nèi)部控制有關(guān)工作事項(xiàng)。建立聯(lián)席工作機(jī)制明確牽頭部門組織開展培訓(xùn)建立單位層面內(nèi)部控制建立業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制：六大類業(yè)務(wù)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià),三、單位層面內(nèi)部控制,（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) ?。ǘ┙?nèi)部控制的工作機(jī)制 　（三）對(duì)內(nèi)部控

4、制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 ?。ㄋ模┚巿?bào)財(cái)務(wù)信息的要求 ?。ㄎ澹┻\(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制,三、單位層面內(nèi)部控制,（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)1.單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門2.積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用3.充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用,三、單位層面內(nèi)部控制,（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制(制衡機(jī)制)　　1.單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離　　側(cè)重點(diǎn)：一是過程的分離，二是崗

5、位的分離 應(yīng)適應(yīng)單位的實(shí)際情況,三、單位層面內(nèi)部控制,2.建立健全議事決策機(jī)制 (1)建立健全議事決策制度（規(guī)則） 包括議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)則、決策紀(jì)要撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對(duì)決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序等，特別需要明確實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、對(duì)外投資和融資業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算

6、調(diào)整等。 (2)集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合制度 (3)決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存制度 (4)決策執(zhí)行的追蹤問效制度,三、單位層面內(nèi)部控制,3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 (1)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 (2)落實(shí)崗位責(zé)任制：書面形式明確專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé) (3)實(shí)行輪崗（或替代輪崗）制度,三、單位層面內(nèi)部控制,(三)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 1.把好人員入口關(guān) 2

7、.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 3.強(qiáng)化職業(yè)道德教育,三、單位層面內(nèi)部控制,(四)編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 1.嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備 2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息 4.建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,三、單位層面內(nèi)部控制,（五)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 1.內(nèi)部控制信息化的涵義　　　內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制

8、方法等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。 2.如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化 實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等。,,四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算編制和審核,指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)支付審核,會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告,事前規(guī)劃,事中控制,事后監(jiān)控,,,,,四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——預(yù)

9、算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià),預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（一上舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或歸口部門）,財(cái)會(huì)部門,廳黨組(或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組),財(cái)政部門,部署預(yù)算編報(bào)工作,審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類匯總,提出預(yù)算編制要求,預(yù)算建議數(shù),預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)

10、部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或歸口部門）,財(cái)會(huì)部門,廳黨組（或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組）,財(cái)政部門,分解細(xì)化控制數(shù),審核,審批,審核,批復(fù)預(yù)算,分類匯總,細(xì)化調(diào)整,預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)部門不參與其中，預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部門的工作，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)。,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制控制措施,■建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工1.合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)

11、的管理機(jī)構(gòu)和崗位 預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)：財(cái)會(huì)部門 預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門 歸口管理部門：承擔(dān)跨部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出指導(dǎo)、審核2.在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化各崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離：預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)■明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流

12、程和時(shí)間要求,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制控制措施,落實(shí)編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任：歸口部門、財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門內(nèi)部審批下達(dá),23,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）,預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)——主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施,梳理流程查找風(fēng)險(xiǎn) 主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行

13、預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理?？刂拼胧┟鞔_執(zhí)行方式加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施,梳理流程查找風(fēng)險(xiǎn) 未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)控制措施做好決算報(bào)表編報(bào)

14、和分析準(zhǔn)備工作強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用,預(yù)算業(yè)務(wù)控制——績(jī)效業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施,梳理流程查找風(fēng)險(xiǎn) 未開展預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用等控制措施 預(yù)算編制有目標(biāo) 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋 反饋結(jié)果有應(yīng)用,預(yù)算調(diào)整流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,財(cái)會(huì)部門,預(yù)算工作

15、領(lǐng)導(dǎo)小組,財(cái)政部門,預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),審核,審批,國庫指標(biāo)額度發(fā)布,調(diào)整申請(qǐng),審批,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行,審核,,是否需財(cái)政審批,是,否,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)流程梳理(舉例),,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),出納,會(huì)計(jì),按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng),開具收費(fèi)單,繳庫,收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián),,交費(fèi)主體,,審批,收費(fèi)單,收據(jù),繳庫聯(lián),記賬聯(lián),銀行回單,賬務(wù)處理,備案,,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致

16、風(fēng)險(xiǎn)：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收到，存在違規(guī)收取風(fēng)險(xiǎn)收入收取業(yè)務(wù)分散在各部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)，應(yīng)收未收或都私設(shè)“小金庫”情形時(shí)有發(fā)生票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失風(fēng)險(xiǎn),,收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制措施,建立健全收入內(nèi)部管理制度 一是明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門 二是明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限 三是明確各類收入

17、業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分 四是明確票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序 五是明確與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對(duì)賬和檢查責(zé)任,合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理 一是制定收入內(nèi)部管理制度 二是全面掌握各部門的收費(fèi)項(xiàng)目 三是要求各業(yè)務(wù)部門及時(shí)提交收入合同協(xié)議 四是及時(shí)進(jìn)

18、行收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 五是加強(qiáng)對(duì)收入的分析和對(duì)賬工作 六是加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的檢查嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定：收繳分離，票款一致建立健全票據(jù)和印章管理制度 建立票據(jù)專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺(tái)賬 票據(jù)按序號(hào)使用，做好廢舊票據(jù)管理,收支業(yè)務(wù)控

19、制——收入業(yè)務(wù)控制措施,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)流程梳理(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì),提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng),,事前審核,,金額,,支出審批,,,支出審批,支出審批,<3萬,3—10萬,>10萬,按審批執(zhí)行,費(fèi)用報(bào)銷流程,會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告,,指標(biāo)審核,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn),支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)支出事

20、項(xiàng)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?qǐng)、審核和審批，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制措施,控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 建立總的支出管理制度和各

21、類支出實(shí)施細(xì)則明確支出事項(xiàng)的歸口管理部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)明確申請(qǐng)、審核、審批、借款及報(bào)銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確支出對(duì)賬和檢查責(zé)任,,收支業(yè)務(wù)控制——支出業(yè)務(wù)控制措施,合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制：每項(xiàng)支出應(yīng)有預(yù)算支撐加強(qiáng)支出審批控制：業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是事符合工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)

22、進(jìn)行審核審批；業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金支付，也應(yīng)進(jìn)行審核審批。按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，明確資金支付的審批責(zé)任。加強(qiáng)支出審核控制：財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核,明確全面審核各類單據(jù)；明確單據(jù)審核的重點(diǎn)加強(qiáng)支付控制：一是借款管理；二是報(bào)銷管理；三是資金支付加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告,費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì),整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單,,報(bào)銷審

23、批,,,報(bào)銷審批,報(bào)銷審批,<3萬,3—10萬,>10萬,財(cái)務(wù)處辦理支付,,審核單據(jù),,金額,,,,事項(xiàng)審核,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,,收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理,債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求進(jìn)行論證，制定融資計(jì)劃進(jìn)行融資，簽訂合同融資所得資金的使用支付利息和償還本金,債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,財(cái)會(huì)

24、部門,主管領(lǐng)導(dǎo),單位負(fù)責(zé)人,上級(jí)主管部門,提出融資訴求,,否,償付本息,是否重大,論證并制定融資計(jì)劃,審批,審定,審批,執(zhí)行融資計(jì)劃,取得并使用資金,融資活動(dòng)評(píng)估,,,,,是,,,,,,,,,,,,,收支業(yè)務(wù)控制——債務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施,債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管

25、理做好評(píng)價(jià)和分析工作,,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn),□貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)：被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn) 短缺風(fēng)險(xiǎn)：資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，沒有足夠的資金用來支付業(yè)務(wù)活動(dòng)需要 使用效率風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤Y(jié)余資金獲得的收益低于存放銀行獲得的收益□安全風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析： 一是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷 二是與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有相互分離 三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對(duì)出納等關(guān)鍵崗位

26、缺乏監(jiān)督,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,控制措施（主要從崗位設(shè)置、保管和檢查角度）：建立健全貨幣資金管理制度建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)權(quán)限，明確不相容崗位相互分離 出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納不得由臨時(shí)人員擔(dān)任 不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保管和

27、盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章，票據(jù)和憑證必須專人保管，使用要登記。嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)（應(yīng)簽字蓋章的）,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,加強(qiáng)銀行賬戶管理 一是嚴(yán)格銀行賬戶開立程序，須經(jīng)過審批，不得隨意開立和使用賬戶。 二是對(duì)已開立未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)銷戶，對(duì)已銷戶的賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的

28、會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況。 三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核對(duì)。 四是加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防止網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。,資產(chǎn)控制——貨幣資金管理的控制措施,加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) 一是盤點(diǎn)和清查庫存現(xiàn)金 出納每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬； 建立現(xiàn)金清查制度：指定不辦理貨

29、幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，重點(diǎn)關(guān)注：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無賬外資金。 二是加強(qiáng)與銀行的對(duì)賬工作 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。,,資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),領(lǐng)用沒有履行審批手續(xù)，資產(chǎn)發(fā)出沒有正確的登記，可能造成實(shí)物資產(chǎn)賬

30、實(shí)不符或者使用效率低下因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)被盜、發(fā)生毀損；無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失；日常維護(hù)不當(dāng)降低了資產(chǎn)使用年限；長(zhǎng)期閑置，造成資產(chǎn)使用效率低下、浪費(fèi)嚴(yán)重；應(yīng)投保的資產(chǎn)沒有投保造成資產(chǎn)損失；缺乏資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制，存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。資產(chǎn)處置不合規(guī)，未履行審核審批程序，造成處置行為不合法、不合規(guī)或存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，處置收入流失,資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,

31、建立健全內(nèi)部管理制度 實(shí)施歸口管理，明確歸口管理部門職能 一是明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任 二是貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并按規(guī)定嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序,資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,■加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置的控制 一是明確資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批的權(quán)限和責(zé)任

32、 二是對(duì)于重大的資產(chǎn)處置、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立集體議事決策機(jī)制，涉及產(chǎn)權(quán)變更的，按規(guī)定及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù) 三是資產(chǎn)處置后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)記錄，有關(guān)合同和文件同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。,,資產(chǎn)控制——實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施,■建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物管理 一是資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)登記資產(chǎn)信息 二是應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，組建清查小組，形成盤點(diǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題及

33、時(shí)報(bào)告，按照規(guī)定進(jìn)行處理。 三是資產(chǎn)管理部門與財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)使用部門定期對(duì)賬，至少每年核對(duì)一次。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析,固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程（舉例）,,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）,,,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）,,,資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,主管領(lǐng)導(dǎo),組建清查小組,開展現(xiàn)場(chǎng)清查,,審核,查找原因,資產(chǎn)清查報(bào)告,資產(chǎn)清查報(bào)告,是否賬實(shí)不符,賬務(wù)處理

34、,結(jié)束,,,,,,,,,,,,,,是,否,資產(chǎn)處置流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,技術(shù)部門,資產(chǎn)管理部門,主管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機(jī)構(gòu),提出處置申請(qǐng),,審核,按審批結(jié)果處置,審核,審批,審批,是否需技術(shù)審核,評(píng)估殘值,,是否需外部審批,,,,,,,,,,,,,,,,,是,是,否,否,,資產(chǎn)控制——對(duì)外投資主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施,管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險(xiǎn)：論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流

35、失控制措施：建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離,,資產(chǎn)控制——對(duì)外投資的控制措施,控制措施：議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動(dòng)建立責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查,,采購業(yè)務(wù)控制——業(yè)務(wù)流程,政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購預(yù)算和計(jì)劃編制采購需求的提出和審核組織實(shí)施采購簽訂合同和驗(yàn)收支付價(jià)款,采購業(yè)務(wù)控制——主要

36、風(fēng)險(xiǎn),采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，采購活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置采購需求審核不嚴(yán)格，驗(yàn)收不嚴(yán)格，采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)，導(dǎo)致被提起訴訟或受到處罰采購業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限 一是明確

37、業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（決策、實(shí)施、監(jiān)督）機(jī)構(gòu)及職責(zé)權(quán)限 二是合理設(shè)置崗位，明確權(quán)限 不相容崗位包括：政府采購預(yù)算的編制和審定，采購需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查,,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,,■加強(qiáng)對(duì)采購預(yù)算與計(jì)劃的管理 一是加強(qiáng)采購預(yù)算的編制與審核，建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 二是加強(qiáng)采購計(jì)劃的編制，

38、明確計(jì)劃編制要求 三是加強(qiáng)對(duì)采購計(jì)劃的審核：歸口管理部門重點(diǎn)審核采購計(jì)劃的合理性；財(cái)會(huì)部門審核采購計(jì)劃是否在預(yù)算額度內(nèi) 三是加強(qiáng)對(duì)采購計(jì)劃的審批，經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組審批后下達(dá)給業(yè)務(wù)部門，作為辦理采購業(yè)務(wù)的依據(jù),采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,■加強(qiáng)對(duì)采購活動(dòng)的管理 一是采購的申請(qǐng)與復(fù)核：業(yè)務(wù)部門提出采購需求，部門負(fù)責(zé)人對(duì)需求進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核：是否有預(yù)算指標(biāo)，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要，是否符合采購計(jì)劃，采購申請(qǐng)文件內(nèi)容是否完

39、整 二是歸口管理部門的審核：項(xiàng)目是否符合采購計(jì)劃，是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，是否履行了初步市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，采購需求參數(shù)是否接近市場(chǎng)公允參數(shù)，采購組織形式和采購方式是否符合規(guī)定等 三是采購信息的發(fā)布：公開招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告，中標(biāo)公告， 四是自行采購過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正，例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫，隨機(jī)抽取,,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強(qiáng)驗(yàn)收管理 一是確定驗(yàn)收方式 ◆自行組織采購

40、的，自行組織驗(yàn)收； ◆委托采購代理機(jī)構(gòu)組織采購的，由單位或采購代理機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收； ◆大型或復(fù)雜的采購項(xiàng)目，由單位或采購代理機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)國家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收 二是組建驗(yàn)收小組：由單位代表、采購代理機(jī)構(gòu)和專家組成驗(yàn)收小組，但是直接參與組織實(shí)施采購活動(dòng)的人員不得作為驗(yàn)收工作主要負(fù)責(zé)人 三是出具驗(yàn)收證明：簽署驗(yàn)收意見，加蓋公章,采購業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理

41、 明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程，例如某單位規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作由歸口管理部門牽頭，財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門等參加 對(duì)答復(fù)過程中形成的各種文件要?dú)w檔和保管加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析 做好采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料的收集、整理，建立檔案 需要向財(cái)會(huì)或外部有關(guān)部門備案的，要及時(shí)備案 定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，定期與資產(chǎn)、財(cái)會(huì)部門核對(duì)信息

42、 加強(qiáng)對(duì)采購項(xiàng)目的安全保密控制 明確涉密項(xiàng)目的信息管理職責(zé)，與供應(yīng)商或中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或規(guī)定保密條款,政府采購業(yè)務(wù)流程(從提出需求到付款流程舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,內(nèi)部采購辦,外部采購中心,預(yù)算指標(biāo)下達(dá),采購需求登記,審核,審核,提出付款申請(qǐng),組織實(shí)施采購,合同管理,組織驗(yàn)收,,,,,,,,,,,,,,,支付價(jià)款,自行采購業(yè)務(wù)流程(舉例),,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,資

43、產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門,內(nèi)部采購辦,外部采購中心,預(yù)算指標(biāo)下達(dá),采購需求登記,審核,審核,提出付款申請(qǐng),組織招投標(biāo),合同管理,組織驗(yàn)收,,,,,,,,,,是否委托招投標(biāo),,選擇供應(yīng)商,,,,,是,,,否,支付價(jià)款,合同控制——風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),合同訂立環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是對(duì)應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未訂立合同，或違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損； 二是故意將需要招標(biāo)或領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定

44、，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)； 三是對(duì)合同對(duì)方的資格審查不嚴(yán)，導(dǎo)致合同無效或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)； 四是對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)，可能使單位面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失； 五未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限簽訂合同,合同控制——風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),合同履行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是合同生效后，對(duì)合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，導(dǎo)致合同無法正常履行；

45、 二是未如約履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)； 三是對(duì)合同的履行缺乏有效監(jiān)控，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的情況，致使單位遭受損失； 四是未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等。,合同控制——風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),合同歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的履行和糾紛的處理； 二是未建立合同信息安全保密機(jī)制，致命秘密泄露，

46、導(dǎo)致單位或國家利益受損?！鹾贤m紛處理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是糾紛處理不當(dāng)，可能損害單位利益、信譽(yù)和形象； 二是未收集充分的對(duì)方違約證據(jù)，導(dǎo)致單位在糾紛處置中處于不力地位； 三是未按照合同約定追究對(duì)方違約責(zé)任，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損。,,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,建立健全合同內(nèi)部管理制度 實(shí)施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸口管理部門，對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。 建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理

47、部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章 不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件，必要時(shí)法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專家參與訂立工作合同調(diào)查環(huán)節(jié)：審查對(duì)方的主體資格是否恰當(dāng)；評(píng)估對(duì)方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并持續(xù)關(guān)注其資信變化；對(duì)合同對(duì)

48、方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解其履約能力；與合同對(duì)方的開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商部門溝通，了解其履約能力。合同談判環(huán)節(jié)：組織談判團(tuán)隊(duì)；收集談判相關(guān)信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容和關(guān)鍵細(xì)節(jié)；必要時(shí)聘請(qǐng)專家參與；加強(qiáng)保密工作；注意記錄并妥善保存有關(guān)談判意見。合同擬訂環(huán)節(jié)：?jiǎn)挝粚?duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書面合同；合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，合同歸口管理部門組織審核；優(yōu)先選用國家或行業(yè)的合同示范文本、合同標(biāo)準(zhǔn)文本；合同文字表達(dá),合同

49、業(yè)務(wù)控制——控制措施,要嚴(yán)謹(jǐn)；認(rèn)真審查對(duì)方起草的合同；需備案或?qū)彶榈暮贤?，要履行相關(guān)程序。合同審核環(huán)節(jié)：重點(diǎn)審核合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同條款是否明確；建立會(huì)審制度；慎重對(duì)待審核意見，對(duì)審核意見準(zhǔn)確記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款進(jìn)行修改并再次提交審核；審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口管理部門對(duì)審查的結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。合同簽署環(huán)

50、節(jié)：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同；嚴(yán)格合同專用章保管制度；采取恰當(dāng)措施，防止已簽的合同被篡改。,,合同業(yè)務(wù)控制——控制措施,■加強(qiáng)對(duì)合同履行的控制 對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；建立合同履行監(jiān)督審查制度，嚴(yán)格審查合同變更、解除等；加強(qiáng)對(duì)合同價(jià)款結(jié)算的控制，建立合同管理信息系統(tǒng)，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔加強(qiáng)合同信息安全保密工作 加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的

51、管理 明確合同糾紛的處理辦法及相關(guān)的審批權(quán)限和處理責(zé)任，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，不得對(duì)外作出實(shí)質(zhì)性答復(fù)。,合同控制——合同管理流程(舉例),,,,,,,,法律等專家,歸口管理部門,業(yè)務(wù)部門,主管領(lǐng)導(dǎo),草擬合同初稿,審核,制作正式合同,,是否發(fā)生合同變更、解除等,組織合同訂立,否,是,復(fù)核,審定,合同歸檔保管,合同變更解除等程序,合同履行,,,,,,,,,,,,,,,,建設(shè)項(xiàng)目控制,,,,,,,項(xiàng)目前期工作階段,項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段,項(xiàng)目竣工轉(zhuǎn)固

52、階段,項(xiàng)目建議書編制和審批,項(xiàng)目前期費(fèi)用的申請(qǐng),招標(biāo)管理,工程可行性研究的審批,初步設(shè)計(jì)評(píng)審及概算審批,工程施工管理,工程變更管理,投資控制管理,交工驗(yàn)收管理,工程交接管理,工程款支付管理,工程決算管理,竣工驗(yàn)收管理,項(xiàng)目檔案管理,項(xiàng)目完工評(píng)價(jià),,建設(shè)項(xiàng)目控制——主要風(fēng)險(xiǎn),建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)：規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜建設(shè)單位、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門主要風(fēng)險(xiǎn)：立項(xiàng)

53、審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng)前期準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目進(jìn)度建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更頻繁，價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金,建設(shè)項(xiàng)目控制——控制措施,控制措施：建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相分離建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制

54、 加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理,,建設(shè)項(xiàng)目控制——控制措施,控制措施：加強(qiáng)建設(shè)投資控制，嚴(yán)格審核工程變更加強(qiáng)工程管理部門和財(cái)會(huì)部門的溝通，嚴(yán)格付款審核，按規(guī)定和進(jìn)度辦理價(jià)款結(jié)算加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理及時(shí)辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督檢查,建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作流程(舉例),,,,,,,,外部審批機(jī)構(gòu),內(nèi)部決策機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,文件編制機(jī)構(gòu),啟動(dòng)立項(xiàng)工作,審批,辦理下一步工作,審定,選擇編制單位并組織編制文

55、件,,項(xiàng)目建議書（前期工作計(jì)劃及預(yù)算）（可行性研究報(bào)告）（工程初步設(shè)計(jì)及項(xiàng)目總概算）,形成報(bào)批文件,,,,,,,,,審核,建設(shè)項(xiàng)目投資控制流程(舉例),,,,,,,,項(xiàng)目管理部門,工程設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu),咨詢?cè)靸r(jià)機(jī)構(gòu),財(cái)會(huì)部門,依據(jù)概算編制施工圖,按合同和施工進(jìn)度支付價(jià)款,審核,編制施工圖預(yù)算,,是否控制在概算之內(nèi),控制施工造價(jià),,,,,,,,,,,,,,,,否,是,工程變更流程(舉例),,,,,,,,,分管領(lǐng)導(dǎo),項(xiàng)目管理部門,施工單位,監(jiān)

56、理機(jī)構(gòu),工程設(shè)計(jì)單位,提出工程變更申請(qǐng),,審核,審批,審批,審核,組織現(xiàn)場(chǎng)審議,組織施工,形成變更記錄,形成設(shè)計(jì)變更圖,形成施工技術(shù)方案,審核,,,,,,,,,,,,,,,,,,,項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程(舉例),,,,,,,,,施工單位,監(jiān)理機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,財(cái)會(huì)部門,分管領(lǐng)導(dǎo),預(yù)付款支付申請(qǐng),,審核,審批,審批,,工程造價(jià)審核,財(cái)務(wù)支付,,,,支付預(yù)付款,進(jìn)度款支付申請(qǐng),工程量審核,財(cái)務(wù)審核,,,,,,,,,,,,,,,,,竣工決算流程(

57、舉例),,,,,,,,,施工單位,監(jiān)理機(jī)構(gòu),項(xiàng)目管理部門,分管領(lǐng)導(dǎo),外部審批機(jī)構(gòu),下發(fā)數(shù)據(jù)采集表,審核,審批,審批,辦理資產(chǎn)及檔案移交,與有關(guān)部門共同編制竣工決算報(bào)告,整理上報(bào)相關(guān)資料,整理上報(bào)相關(guān)資料,竣工決算報(bào)告,,,,,,,,,,,,,,,,監(jiān)督與評(píng)價(jià),監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機(jī)制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法