內(nèi)部審計流程

1、內(nèi)部審計程序,計劃階段：審計計劃實施階段：審計證據(jù)報告階段：審計報告后續(xù)審計：,內(nèi)部審計程序基本步驟,一。計劃階段立項制定項目審計計劃審計準(zhǔn)備初步調(diào)查（實施）審查內(nèi)部控制制度擴大性測試形成審計發(fā)現(xiàn)和審計建議（終結(jié)）撰寫審計報告后續(xù)審計（后續(xù)） 審計評價,內(nèi)部審計項目（確認(rèn)和咨詢）來源,董事會和高級管理層批準(zhǔn)的年度審計計劃（最主要來源）企業(yè)權(quán)利機構(gòu)和高級管理層臨時分配的任務(wù)企業(yè)內(nèi)部其他部門或集團內(nèi)其他單位提出

2、需求的項目,內(nèi)部審計計劃,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。分為年度審計計劃、項目審計計劃以及審計方案三個層次。計劃的必要性：內(nèi)審資源有限。內(nèi)審工作本身的復(fù)雜性和系統(tǒng)性。,內(nèi)部審計計劃－年度審計計劃,年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分。年度審計計劃由首席審計執(zhí)行官在下年度開始之前編制完成，并報經(jīng)董事會、審計委員會、

3、其他相關(guān)治理機構(gòu)及高管批準(zhǔn)或認(rèn)可。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃實施內(nèi)部審計工作。,制定年度審計計劃應(yīng)考慮的因素,組織風(fēng)險：無法實現(xiàn)組織目標(biāo)的可能性。由組織面臨的外部與內(nèi)部環(huán)境的不確定性所導(dǎo)致。管理需要：在計劃執(zhí)行中如果高管發(fā)現(xiàn)有舞弊跡象等迫切需要關(guān)注的問題或高管對公司經(jīng)營或業(yè)績的高度關(guān)注時，如重要投資項目，首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)管理的需要對年度計劃進行必要的修訂與補充。審計資源：內(nèi)部審計機構(gòu)所擁有的人力、物力、財力及所能提供的審計

4、工時。當(dāng)審計資源嚴(yán)重受限時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向董事會、審計委員會及公司相關(guān)治理機構(gòu)報告資源受限及其影響。,風(fēng)險評估現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?現(xiàn)代審計環(huán)境,21世紀(jì)初高層管理人員參與財務(wù)造假丑聞頻發(fā)對資本市場信譽度造成極大傷害。2002年薩班斯－奧克斯利法案頒布終結(jié)了會計職業(yè)完全依賴自我監(jiān)管的歷史，進入混合監(jiān)管時代，同時規(guī)定對內(nèi)部控制的雙重評價。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展改變了企業(yè)傳統(tǒng)的組織形式和業(yè)務(wù)模式，戰(zhàn)略聯(lián)盟形成。世界范圍的有效需求不足導(dǎo)致

5、經(jīng)濟增長緩慢，公司盈利水平下降。現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)缺陷導(dǎo)致所有者缺位管理者越位，激勵過渡，約束不足。,現(xiàn)行審計技術(shù)模式的問題,帳項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?---基于審計風(fēng)險模型，通過對會計報表固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的定量評估來確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍，從而將審計風(fēng)險水平控制在事先確定的可接受的范圍。固有風(fēng)險評估不到位控制風(fēng)險評估只重制度本身（設(shè)計和執(zhí)行）非抽樣風(fēng)險控制不夠當(dāng)管理層繞過或逾越制度進行舞弊時，就會

6、出現(xiàn)控制風(fēng)險低而實際審計風(fēng)險水平高致使審計失敗的情況。,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)涵,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嫀熗ㄟ^對被審單位進行風(fēng)險職業(yè)判斷，評價被審單位風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的一種審計技術(shù)和方法。其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論，因此也被稱作風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法（SSA）。其根本特點是深入了解客戶，嚴(yán)格風(fēng)險評估及強化風(fēng)險評估對審計程序的指導(dǎo)作用。剩余風(fēng)險：被審計單位采取風(fēng)險應(yīng)對

7、措施之后會計報表出現(xiàn)重大錯報的可能性。,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪壿嫿Y(jié)構(gòu)和審計程序,1.風(fēng)險評估戰(zhàn)略分析（了解企業(yè)及環(huán)境）環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險分析2.制定審計計劃3.實施審計控制測試實質(zhì)性測試風(fēng)險再評估及審計計劃修訂,應(yīng)了解的內(nèi)容,重大錯報風(fēng)險信號,經(jīng)濟環(huán)境方面:經(jīng)濟不穩(wěn)定,行業(yè)競爭激烈,行業(yè)增長迅速,行業(yè)的蕭條或停滯,行業(yè)法律或閑置,行業(yè)的其他變化.經(jīng)濟活動和經(jīng)濟策略方面:銷售數(shù)量和質(zhì)量的下降,生產(chǎn)設(shè)備老化,生產(chǎn)能力過剩,供應(yīng)

8、鏈發(fā)生變化,對單一產(chǎn)品和單一客戶過分依賴,持續(xù)經(jīng)營或流動性問題,不切實際的生產(chǎn)指標(biāo),極樂觀的盈利預(yù)測,開發(fā)或提供新產(chǎn)品或進入新領(lǐng)域,企業(yè)并構(gòu)重組或出售,籌資壓力.財務(wù)報告方面:重大關(guān)聯(lián)交易非常交易,重大不確定性事項,負(fù)債或特殊的會計處理,會計政策會計估計變更,新會計準(zhǔn)則影響,期末大額調(diào)整,利潤豐富而現(xiàn)金流不足,異常比率未獲得解釋.內(nèi)控方面:管理層缺乏正直誠實品質(zhì),不重視內(nèi)控,管理層人事變動,高管大權(quán)獨攬,董事會監(jiān)事會無效,管理層業(yè)績

9、與分紅掛鉤,高管財務(wù)困境,經(jīng)常更換事務(wù)所,從管理層索取資料難,時間閑置,員工缺乏會計技能,采用信貸信息系統(tǒng),內(nèi)控不完善與契約有關(guān)的因素:購銷合同,擔(dān)保合同,生產(chǎn)授權(quán),租賃合同,保險協(xié)議.,A注冊會計師作為X股份有限公司（以下簡稱X公司）2008年度財務(wù)報表審計項目負(fù)責(zé)人。通過了解X公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年X公司所處行業(yè)由于一些新競爭者的加入，不僅分割了一部分市場，還導(dǎo)致產(chǎn)品價格下降了10％。X公司2007年末制定的2008年度的經(jīng)營目標(biāo)

10、是：以穩(wěn)定發(fā)展為前提，力爭收入、利潤等主要指標(biāo)在2007年度的基礎(chǔ)上保持穩(wěn)定或略有提高。已審計的2007年度財務(wù)報表顯示，收入100 000萬元，成本85 000萬元，應(yīng)收賬款3 000萬元。未經(jīng)審計的2008年度財務(wù)報表顯示，收入105 000萬元，成本89 000萬元，應(yīng)收賬款15 000萬元。要求：在不考慮其他情況的條件下，根據(jù)上述資料，判斷當(dāng)期財務(wù)報表審計中重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。,年度審計計劃的內(nèi)容,內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)。需