出納實務

1、出納實務,,,,話題一 出納崗位認知,探尋1 出納崗位的介紹探尋2 出納人員的要求,案例導入會計和出納是一樣的嗎？如何正確理解出納？,一、什么是出納？,出,＋,納,,出納是按照國家現(xiàn)金管理的相關規(guī)定的制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關賬務工作，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。,二、出納工作的特點和職責1、出納的特點,社會性,專業(yè)性,政策性,時間性,繁雜性,2、出納的職責管好錢，用好錢，審好

2、單，記好賬。,資金的賬務處理,出納職責,管理銀行賬戶,保管庫存現(xiàn)金,保管票據(jù)和印章,辦理貨幣資金業(yè)務,,,,,,三、出納工作的組織形式1、機構(gòu)設置財務處 出納科出納室如學校（計財科，財務結(jié)算中心）2、人員配備一人一崗、一人多崗、一崗多人等形式。,,,一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位,出納人員 的配備,如無條件單獨設置會計

3、機構(gòu)的單位，至少要在有關機構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務”：出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。,,,,9,現(xiàn)金出納和銀行出納的區(qū)別,四、出納工作的基本原則1、錢賬分管原則（內(nèi)部牽制原則）如：現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬。又如：發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員分發(fā)工資，記賬

4、人員記賬。2、職業(yè)道德 愛崗敬業(yè) 廉潔奉公 依法辦事 堅持原則

5、 保守秘密,,,,,,案例分析,五、出納工作交接的具體內(nèi)容1、交接規(guī)定《會計基礎工作規(guī)范》出納交接原因2、交接要點3、交接內(nèi)容4、交接程序,出納人員工作交接書,六、出納與其他財務人員的關系1、出納與會計的關系：分工不同，既相互依賴又相互牽制?取得 ?登記

6、 ?編制 （4）登記,發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證,收款憑證或付款憑證,總賬或明細賬,會計,出納,,,,,,出納與其他財務人員的不同 （1）出納核算是特殊的明細核算（2）出納賬實兼管 （3）出納工作直

7、接參與經(jīng)濟活動過程,出納三字經(jīng),出納人員的要求圖文：燕姐為什么離開了心愛的財務崗位呢？,,一、出納人員的回避制度案例分析：二、出納人員需完成的報告,案例,實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業(yè)務人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙

8、走的時候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要不。。。,22,實訓要求：分組討論，每組選一代表回答1、作為一名出納人員，小張應該如何做；2、小張如果把900元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，

9、會有怎樣的后果。,23,揭開故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經(jīng)理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考驗，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財務主管。,24,案例分析經(jīng)驗談崗位訓練,話題2---出納基本功,1 數(shù)碼字的書寫案例導入,一、數(shù)碼字的書寫小寫數(shù)碼字的書寫大寫數(shù)碼字的書寫單個數(shù)碼字的書寫標準數(shù)碼字金額的書寫數(shù)碼字書寫錯誤的訂

10、正方法,數(shù)碼字書寫的要求傾斜書寫,數(shù)碼字筆畫簡單，筆勢缺少變化，一般不要求像文字那樣端正書寫，否則，字形會顯得生硬呆板。書寫時一般要求數(shù)碼字上端向右傾斜，以60°左右的水平傾斜角為宜。一組數(shù)碼字的書寫，應保持各個數(shù)碼字的傾斜度一致，自然美觀。,傾斜書寫,字位適當,※高度適當,※左右位置適當,※間距適當,※高度適當 數(shù)碼字要求書寫留空，高度一般占全格的1/2為宜，（最多不要超過2/3），更正數(shù)字留有余地．過小可能

11、會因不清晰而影響閱讀。,數(shù)碼字書寫的要求,書寫范例 數(shù)碼字的書寫要緊貼格子底線，不應懸在格子的中間，除６、７、９外，其他數(shù)碼字應高低一致?！埃丁钡纳隙丝梢员绕渌麛?shù)碼字高出１／４，“７”和“９”的下端可以比其他數(shù)碼字伸出１／４，但不得超過１／３。,數(shù)碼字書寫的要求,※間距適當 每個數(shù)碼字要大小一致，排列應保持相等距離，上下左右要對齊。在印有數(shù)位線（或稱金額線）的憑證、賬簿、報表上，每一格只寫一個數(shù)碼字，不

12、得幾個數(shù)碼字擠在一個格子里，也不得在數(shù)碼字中間留有空格。如果沒有數(shù)位線，則數(shù)碼字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點向左按“三位一節(jié)”用分節(jié)號“，”（或稱千分撇、分位點）分開，以便于讀數(shù)、分清大小和匯總計算。,數(shù)碼字書寫的要求,字跡工整 數(shù)碼字規(guī)范書寫，應工整流暢、勻稱美觀、一目了然，切忌潦草、連筆、模糊。,數(shù)碼字書寫的要求,保持特色 數(shù)碼字書寫時要在符合書寫規(guī)范的前提下，保持本人的獨特字體和特色習慣，使別人難以模仿

13、或涂改。,數(shù)碼字書寫的要求,單個數(shù)碼字的書寫要領,“0”字書寫時，緊貼底線，圓要閉合，不宜過小，否則易被改為“9”字；幾個“0”連寫時，不要寫連接線?！?”書寫時，要斜直，不能比其他數(shù)字短，否則易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等數(shù)碼字?！?”書寫時，不能寫“Z”，落筆應緊貼底線，否則易被改成“3”字。“3”書寫時，拐彎處光滑流暢，起筆處至拐彎處距離稍長，不宜過短，否則易被改成“5”。“4”字書寫時，“∠”角要死折，即豎要斜

14、寫，橫要平直且長，折角不能加圓，否則易被改成“6”字。“5”字書寫時，橫、鉤必須明顯，不可拖泥帶水，否則易被改成或混淆成“8”字?！?”字書寫時，起筆處在上半格的1/4處，下圓要明顯，否則易被改成“4”、“8”字。“7”字書寫時，橫要平直明顯（即稍長），豎稍斜，拐彎處不能圓滑，否則易與“1”、“9”相淆?！?”字書寫時，上部的小圓要閉合，不留間隙，并且一豎稍長，略微出底線，否則易與“4”字混淆。,單個數(shù)碼字的書寫標準,數(shù)碼字手寫

15、體字樣,一般要求 一般要求數(shù)碼金額書寫到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數(shù)，對分以下的厘、毫、絲、息采用四舍五入的方法。但少數(shù)情況下，如計算百分率、折舊率、加權(quán)平均單價、單位成本及分配率等，也可以采用多位小數(shù)，以達到計算比較準確的目的。,數(shù)碼字金額的書寫,印有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫 ※一般來說，憑證和賬簿已印好數(shù)位線，必須逐格順序書寫，“角”、“分”欄金額齊全。 ※如果“角”、“分”欄無金額，應該以“

16、０”補位，也可在格子的中間劃一短橫線代替。 ※如果金額有角無分，則應在分位上補寫“０”，不能用“—”代替。,數(shù)碼金額的書寫,印有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫,數(shù)碼金額的書寫,沒有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫 ※如果沒有角分，仍應在元位后的小數(shù)點“?。焙笱a寫“００”或劃一短斜橫線¥95367.00 ¥95367.－ ※如果金額有角無分，則應在分位上補寫“０” ¥95367.30 &

17、#165;95367.3 ¥95367.3-,數(shù)碼金額的書寫,√,×,×,合理運用貨幣幣種符號※阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。,數(shù)碼金額的書寫,¥,95367.30,¥,95367.30,√,×,合理運用貨幣幣種符號※凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。印有“人民幣”三個字不可

18、再寫“¥”符號，但在金額末尾應加寫“元”字，,數(shù)碼金額的書寫,¥950.50元,人民幣¥950.50元,人民幣950.50元,√,×,×,會計資料審核后，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼字書寫錯誤時，切忌刮擦（也不可用膠帶貼掉）、挖補、涂改，或使用褪色藥劑和涂改液，而是應該按照規(guī)定的方法進行訂正。,數(shù)碼字書寫錯誤的訂正方法,簽發(fā)支票的要點（共性）：1、支票出票日期、收款人、大小寫金額不得更改，更改后的支票無效

19、。若以上三項內(nèi)容簽發(fā)錯誤，應重開支票。 2、支票的出票日期要大寫，以防止變造。壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾。佰，仟，萬，元，角，分。 月為1、2、10， 日為1至9和10、20、30的， 應在其前面加零；日為11至19的，應在其前面加“壹”。（練習）,出票日期練習：① 1月14日， ② 2月7日， ③ 3月26

20、日，④ 6月20日， ⑤ 10月30日， ⑥ 11月10日。參考答案零壹月 壹拾肆日；零貳月 零柒日；叁月 貳拾陸日；陸月 零貳拾日；零壹拾月 零叁拾日；壹拾壹月 零壹拾日；,原始憑證數(shù)碼金額書寫錯誤訂正方法※審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼金額書寫出現(xiàn)錯誤時，根據(jù)有關規(guī)定，不得更改，只能由原始憑證開出單位重開※沒有編號的零散作廢憑證，應立即銷毀廢棄※印有

21、編號的作廢憑證，應蓋有作廢印記后保存，或?qū)⑵涓髀?lián)號留下，粘入其下一號的各相應聯(lián)上借以向有關部門說明此號作廢，以便查改。,數(shù)碼字書寫錯誤的訂正方法,記賬憑證數(shù)碼字書寫錯誤訂正※記賬憑證數(shù)碼字書寫出現(xiàn)錯誤時如果沒有登記入賬，應當重新填寫。會計賬簿數(shù)碼字書寫錯誤訂正※賬簿記錄錯誤，采用劃線訂正法時，即先用紅筆在錯誤的全部數(shù)字中間劃一橫線，然后重新在錯誤數(shù)字的正上方書寫全部正確的數(shù)碼字，并且由記賬人員和相關人員在更正處加蓋名章，以示負責。

22、,數(shù)碼字書寫錯誤的訂正方法,說明,會計人員使用的數(shù)碼字,由于國家財政部門制定的《會計基礎工作規(guī)范》，第五十二條　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：,(一）阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉

23、伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。 國家財政部門并沒有規(guī)定數(shù)碼字的標準寫法和范例！,說明 《會計基礎工作規(guī)范》中也未列明數(shù)碼字的規(guī)范寫法，所以不同的教材和讀物各有自己的書寫格式，不管什么格式都應遵守《會計基礎工作規(guī)范》第五十二條的規(guī)定。,探尋2幣別的鑒別情景導入：一、人民幣的防偽特征,二、鑒別人民幣的

24、基本方法,探尋3 點鈔技能 一、點鈔的基本知識1 、點鈔的基本程序（1）拆把 （2）點數(shù)（3）扎把（4）蓋章,2、點鈔的基本要求,（1）坐姿端正（2）操作定型、用品定位 （3）點數(shù)準確 （4）鈔票礅齊 （5）扎把牢固 （6）蓋章清晰 （7）動作連貫,二、票幣整點的常用方法,第四套人民幣,探尋4 計算器（或數(shù)字鍵盤）的操作,M+：把目前顯示的值放在存儲器中，是計算結(jié)果并加上已

25、經(jīng)儲存的數(shù)，(如屏幕無"M"標志即存儲器中無數(shù)據(jù)，則直接將顯示值存入存儲器)。M-：從存儲器內(nèi)容中減去當前顯示值，是計算結(jié)果并用已儲存的數(shù)字減去目前的結(jié)果，如存貯器中沒有數(shù)字，按M-則存入負的顯示屏數(shù)字。MS：將顯示的內(nèi)容存儲到存儲器，存儲器中原有的數(shù)據(jù)被沖走。MR：按下此鍵將調(diào)用存儲器內(nèi)容，表示把存儲器中的數(shù)值讀出到屏幕,作為當前數(shù)值參與運算。MC：按下時清除存儲器內(nèi)容(屏幕"M"標志消

26、除)。MRC：第一次按下此鍵將調(diào)用存儲器內(nèi)容，第二次按下時清除存儲器內(nèi)容。GT：GT=Grand Total 意思是總數(shù)之和，即按了等號后得到的數(shù)字全部被累計相加后傳送到GT存儲寄存器。按GT后顯示累計數(shù)，再按一次清空。,MU(Mark-up and Mark-down鍵)：按下該鍵完成利率和稅率計算，詳見例3；CE：清除輸入鍵，在數(shù)字輸入期間按下此鍵將清除輸入寄存器中的值并顯示"0"，可重新輸入；AC：是清

27、除全部數(shù)據(jù)結(jié)果和運算符。ON/C：上電/全清鍵，按下該鍵表示上電，或清除所有寄存器中的數(shù)值。使用舉例：例1.先按32×21，得數(shù)是672。然后按下“M+”,這樣就可以把這個答案保存下來，然后我們按“8765-”，再按“MR”就可以把剛才的672調(diào)出來了，最后我們就可以得到答案8093。例2.在計算時使用記憶鍵能夠使操作簡便，例如計算5.45×2+4.7×3可以這樣做：按5、.、4、5、×

28、;、2、=，會顯示出10.9，按M+（記憶10.9），按4、.、7、×、3、=，會顯示出14.1，按M+（記憶14.1），按MR會顯示出25（呼出記憶的兩個數(shù)相加后的結(jié)果）。例3、MU(Mark-up and Mark-down鍵):按下該鍵完成利率和稅率計算.,關于"MU"的加減乘除四項功能用法如下:乘法 A×B MU 相當于 A+(A+B%)。用途1、知道本年數(shù)額與增長率，求預計明年數(shù)

29、額。如今年銷售收入100，預計增長率為2.5%，求明年數(shù)。按100 X 2.5 MU 即出結(jié)果為102.5。用途2、計算增值稅，由不含稅價計算含稅價。如不含稅銷售收入3500元，計算含稅銷售收入，假定稅率為17%，按3500 X 17 MU 即出結(jié)果4095。減法 A－B MU 相當于（A-B)/B 的百分比。用途 知道當年收入與去年收入求增長率。如今年3000，去年2800，計算增長率，按3000-2800 MU 即出結(jié)果7.1

30、42857 當然結(jié)果是百分比。除法 A÷B MU 相當于A/(1-B%)。用途1、求成本為120,銷售利潤率為25%，求銷售收入，按120÷25 MU 即出結(jié)果160 （看清了，不是成本利潤率，成本利潤率公式是A x（1+B%））。用途2、計算消費稅組成計稅價格，由不含稅計算含稅價，如不含稅1200，適用稅率30%，計算含稅，按1200÷30 MU 即出結(jié)果1714.28571428。加法 A+B

31、MU 相當于(A+B)/B 的百分比較。,2、計算器的基本指法3、常用的練習方法打百子減百子將123 456 789連加9次和為1 111 111 101，再逐筆減123 456 789，直至為0.,二、傳票翻打 又稱傳票運算，是指在經(jīng)濟核算 過程中，對各種單據(jù)、發(fā)票或憑證進行匯總計算的一種方法，一般采用加減運算。,傳票翻打的常規(guī)訓練,三個階段,指法訓練（盲打）翻看訓練綜合訓練（先準后快）,具體要求,（1）坐姿端正

32、（2）正確指法（3）翻頁速度快速準確（4）眼、手、腦協(xié)調(diào)一致,探尋5保險柜的使用和管理,開保險柜步驟,第一步：先順轉(zhuǎn)，后逆轉(zhuǎn)，再順轉(zhuǎn)第二步：第一組號碼順三圈，第二組號碼送兩圈，第三組號碼順一圈第三步：轉(zhuǎn)動鑰匙，對好密碼，轉(zhuǎn)動手柄。,財務室配備保險柜,存放現(xiàn)金、銀行票據(jù)、印章等重要物品,一、保險柜的使用,存放,隱蔽、干燥、通風、防水、防潮、防蟲和防鼠。,二、保險柜的日常管理由出納人員負責管理使用1、保險柜鑰匙的配備2、保險柜

33、的開啟3、財務的保管4、保險柜密碼5、保險柜被盜處理,探尋6 印章的使用和管理,一、印章的使用印章向下代表著一種權(quán)力，向上代表著責任！1、印章的分類,2、印章的刻制,準備刻章申請到注冊所在地公安局辦理手續(xù)到公安局指定或授權(quán)的刻字社刻制將印模交原審批的公安部門備案,經(jīng)驗談,,,,3、印章的使用,用印申請,領導審批,用印登記,柜中取印,正確用印,印章放回,妥善管理,,,,,,,印章的管理,探尋7 有價證券和空白票

34、據(jù)的管理,有價證券股票、國債、企業(yè)債券等,空白票據(jù)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證、收據(jù)、發(fā)票、理財卡、合同、確認書、證明函等,崗位訓練,話題3,現(xiàn)金和銀行存款的管理,探尋1 現(xiàn)金收付,情景導入：,預支差旅費的賬務處理（1）預支差旅費時：借：其他應收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000（2）報銷差旅費時：借：管理費用 2000 借：管理費用1500

35、 貸：其他應收款 2000 現(xiàn)金 500 貸：其他應收款 2000,一、現(xiàn)金的含義,二、現(xiàn)金管理規(guī)定1、現(xiàn)金使用范圍

36、 職工 工次、津貼 結(jié)算起點（1000元）以下 各

37、種勞保、福利費 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 個人勞務報酬 個人特別貢獻資金,,,2、現(xiàn)金管理原則,基本原則,收付合法原則錢賬分管原則收付兩清原則日清月結(jié)原則,具體內(nèi)容,現(xiàn)金來源、使用、收付范圍合法 出納不得兼任收入、支出債權(quán)債務賬簿的登記、稽核，保管會計檔案 收付現(xiàn)金時當面點清，并且復核 現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出余額，賬實核

38、對，賬賬核對。,3、現(xiàn)金使用限定不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金管理應遵守“八不準”,（1）不得保留賬外公款（即私設小金庫）,（2）不準謊報用途套取現(xiàn)金（3）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通（4）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄（公款私存）,（5）不準發(fā)行變相貨幣,（6）不準單位之間借用現(xiàn)金（7）不準用不符合賬務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（白條抵庫）（8）不準利用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金,三、現(xiàn)金收入業(yè)務1、現(xiàn)金

39、收入業(yè)務的發(fā)生各單位現(xiàn)金收入的主要來源是零售商品聽銷售收入、各種業(yè)務收入以及其他的零星收入。如：企業(yè)銷售A產(chǎn)品取得收入2000元； 企業(yè)銷售B材料取得收入1000元；,四、現(xiàn)金支付業(yè)務先審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、再支付款項，并要求收款人簽字，最后填制記賬憑證，登記日記賬。1、現(xiàn)金支付業(yè)務的發(fā)生（1）將收到的銷售款或超出庫存現(xiàn)金限額的部分現(xiàn)金存入銀行。15000（2）單位職工的出差借款2000（3）支付工

40、資3500（4）支付勞動報酬1200,2、現(xiàn)金支付業(yè)務的處理原則---以真實、合法、準確的付款憑證為依---以謹慎嚴肅的態(tài)度處理---以手續(xù)完備、審核無誤的付款憑證為最終付款憑證---支付現(xiàn)金時、應當面點清，雙方確認無誤---不得套取現(xiàn)金用于支付,現(xiàn)金存取 送存業(yè)務 支取業(yè)務,,探尋3 現(xiàn)金清查,情景導入,一、現(xiàn)金清查制度1、現(xiàn)金清查制度2、現(xiàn)金清查方向?qū)嵉乇P點法---出納人員需要定期對庫存現(xiàn)

41、金進行盤點清查，將庫存現(xiàn)金與庫存 現(xiàn)金日記賬的余額核對，確保賬實相符。,賬實不符的原因：收付款出錯錯記現(xiàn)金日記賬漏（錯）填記賬憑證現(xiàn)金被盜,二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理1、現(xiàn)金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日 金額單位,2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因???④,3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1）現(xiàn)金盤虧時：批準前處理

42、借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后的處理?屬于由責任人（或保險公司）賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘湛?-應收現(xiàn)金短缺款（或應收保險賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢,?屬于無法查明原因的，批準 后處理借：管理費用--現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢例：在財產(chǎn)清查 中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，且屬于出納人員的保管責任。,（2）現(xiàn)金盤盈?屬于現(xiàn)金溢余

43、的借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢?屬于應支付給有關人員或單位的借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款---應付現(xiàn)金溢余（單位或個人）?屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后處理借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入---現(xiàn)金溢余,財產(chǎn)清查賬務處理特點（做兩筆業(yè)務）（1）批準處理前（2）批準處理后不管處理前還是處理后，都會用到待處

44、理財產(chǎn)損溢科目，只是方向不同。1、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理例1、3月2日，企業(yè)出納人員清點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款25元（盤盈），原因尚未查明借：庫存現(xiàn)金 25 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理財產(chǎn)損溢 25例2、3月4日，上述長款無法查明原因,批準作營業(yè)外收入處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 25 貸：營業(yè)外收入

45、 25,例3、3月5日企業(yè)出納人員盤點核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)短少（盤虧）現(xiàn)金17元，原因未明。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 17 貸：庫存現(xiàn)金 17例4、3月6日，庫存現(xiàn)金短少是出納人員過錯造成，出納員賠償現(xiàn)金17元。借：庫存現(xiàn)金 17 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢17,2、存貨清查結(jié)果的處理例5、企業(yè)在

46、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料200千克，共120元，原因待查。借：原材料—甲材料 120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 120例6、上項盤盈材料是自然升溢，批準沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸：管理費用 120例7、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧A產(chǎn)品5件，共2000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢 2000 貸：庫存商品—A產(chǎn)品 2000例8、上項A產(chǎn)品盤虧經(jīng)批

47、準列入管理費用。借：管理費用 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000,銀行結(jié)算賬戶,情景導入,情景一：,情景二：,一、銀行結(jié)算賬戶的概念的種類銀行結(jié)算賬戶：是指銀行為存款人開立的用于輸現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶：是存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。,單位銀行結(jié)算賬戶按用途可以分

48、為：,基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶,基本存款賬戶：是轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營活動的日常資金收付以及工資 、獎金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦理。只能開立一個。一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。可以開立多個。專用存款賬戶：存款人對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應證明即可開立賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設的資金；更新

49、改造的資金；其他特定用途；需要專戶管理的資金。,專用 存款賬戶適用于對下列資金的管理和使用：1、基本建設 資金2、更新改造資金3、財政預算外資金4、糧、棉、油收購資金5、證券交易結(jié)算資金6、期貨交易結(jié)算資金,7、信托基金8、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金10、單位銀行卡備用金11、住房基金12、社會保障基金13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金14、黨團工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費15、其他需要專項管理和使用

50、的資金。,貨幣資金的清查 庫存現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查概述企業(yè)應每月將銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額核對一次。產(chǎn)生賬實不符的原因，除賬務差錯外，一般是由于未達賬項引起的。,110,,未達賬項：指開戶銀行與本企業(yè)之間，對同一筆款項的收付業(yè)務，由于一方已登記入賬，另一方因未接到有關憑證而尚未入賬的款項。出項未達賬項的原因企業(yè)取得了收款的有關結(jié)算憑證，并已登記入賬，但未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：企業(yè)已收銀行未收

51、企業(yè)已開出支票，并已登記入賬，而銀行未接到有關付款憑證，尚未辦理辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：企業(yè)已付銀行未付,111,清查方法:對于錯賬—及時更正對于未達賬項—編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,企業(yè)銀行存款日記賬余額,+,銀行已收企業(yè)未收金額,-,銀行已付企業(yè)未付金額,=,銀行對賬單余額,企業(yè)已收銀行未收金額,+,-,企業(yè)已付銀行未付金額,方法：以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的金額，減去對方已

52、付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。,【例3.8】某旅行社2006年10月31日銀行日記賬余額是30 000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額35 000元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)存在下列未達賬項：27日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票金額5 000元，持票人尚未到銀行辦理支取手續(xù)；30日企業(yè)收到金額為10 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；,企業(yè)已付，銀行未付,企業(yè)已收，銀行未收,31日外單位承付的團款12 000元，銀行已經(jīng)收款入賬，但企業(yè)尚未收

53、到銀行收款憑證；31日電信局委托銀行代收電話費2 000元，銀行已從企業(yè)存款賬戶中轉(zhuǎn)出，但企業(yè)尚未收到銀行的付款憑證。,銀行已收，企業(yè)未收,銀行已付，企業(yè)未付,銀行存款余額調(diào)節(jié)表（企業(yè)名稱） 2015年1月31日 單位：元,財產(chǎn)清查的核算,財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序查找原因提出處理意見并報上級審批作出調(diào)賬處理財產(chǎn)清查的賬務處理（一）賬戶設置“待處理財產(chǎn)損溢-待處

54、理流動資產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢”期末處理后無余額。,（二）賬務處理對于庫存現(xiàn)金（1）長款發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢處理時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入,（2）短款發(fā)現(xiàn)時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金處理時借：營業(yè)外支出 庫

55、存現(xiàn)金（責任人已賠償） 其他應收款-*（責任人已明確但未賠償） 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢,對于存貨（1）盤盈（實存數(shù)>賬存數(shù)）發(fā)現(xiàn)時借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢處理時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用,（2）盤虧（賬存數(shù)>實存數(shù)）發(fā)現(xiàn)時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料、

56、庫存商品等處理時借：管理費用（合理的定額損耗） 銀行存、庫存現(xiàn)金（已賠償） 其他應收款（保險公司或責任人未賠償） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢,對于固定資產(chǎn)（1）盤虧發(fā)現(xiàn)時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)處理時借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢,（2）盤盈（作

57、為前期差錯處理）發(fā)現(xiàn)時借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 以前年度損益調(diào)整處理時（不考慮對所得稅的影響）借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配-未分配利潤,話題4,------會計憑證和發(fā)票的管理,會計憑證的種類,原始憑證,記賬憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,匯總原始憑證,累計原始憑證,通用記賬憑證,專用 記賬憑證,收

58、款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會計憑證的整理,1、原始憑證的整理,2、記賬憑證的整理3、會計憑證的裝訂,會計憑證的歸檔與保管,探尋2 發(fā)票的管理,情景導入 發(fā)票發(fā)票是指單位在購銷商品，提供或接受服務，以及從事其他經(jīng)營活動時，開具、收取的收、付款憑證。,一、發(fā)票的種類1、普通發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票3、專用發(fā)票,二、發(fā)票購領的程序,三、發(fā)票的領取與填開,四、發(fā)票的保管,要了解增值票和普通

59、發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;   1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人；生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務是屬于應征增值稅的范圍；一般納稅人是指工業(yè)年收入達到100萬以上，商業(yè)年收入達到180萬元以上，核算健全的企業(yè)；,2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)）；但是不能抵扣進項稅金；小規(guī)模也