三供一業(yè)分離移交財政補助資金會計稅務處理

1、1“三供一業(yè)三供一業(yè)”分離移交財政補助資金會計稅務處理分離移交財政補助資金會計稅務處理靳萬一、武紅勤國有企業(yè)職工家屬區(qū)供水、供電、供熱（供氣）及物業(yè)管理（統(tǒng)稱“三供一業(yè)”）分離移交是剝離國有企業(yè)辦社會職能的重要內容，有利于國有企業(yè)減輕負擔、集中精力發(fā)展主營業(yè)務，也有利于整合資源改造提升基礎設施，進一步改善職工居住環(huán)境。為貫徹落實黨中央、國務院有關決策部署，推動國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作，國務院國辦發(fā)〔2016〕45號通知

2、要求：“2016年開始，在全國全面推進國有企業(yè)（含中央企業(yè)和地方國有企業(yè)）職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作，對相關設備設施進行必要的維修改造，達到城市基礎設施的平均水平，分戶設表、按戶收費，交由專業(yè)化企業(yè)或機構實行社會化管理，2018年年底前基本完成。2019年起國有企業(yè)不再以任何方式為職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”承擔相關費用。國有企業(yè)不再承擔與主業(yè)發(fā)展方向不符的公共服務職能。國有企業(yè)不得在工資福利外對職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”進行補貼，切實減

3、輕企業(yè)負擔，保障國有企業(yè)輕裝上陣、公平參與市場競爭。接收單位為國有企業(yè)或政府機構的，依據(jù)《財政部關于企業(yè)分離辦社會職能有關財務管理問題的通知》（財企〔2005〕62號）的規(guī)定，對分離移交涉及的資產實行無償劃轉，由企業(yè)集團公司審核批準，報主管財政部門、同級國有資產監(jiān)督管理機構備案。移交企業(yè)要做好移交資產清查、財務清理、審計評估、產權變更及登記等工作，并按照財企〔2005〕62號文件規(guī)定進行財務處理。企業(yè)應按照《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準

4、則》等財務會計有關規(guī)定進行財務處理和會計核算，并將賬務處理依據(jù)和方式作為重大財務事項報同級國有資產監(jiān)督管理機構備案。分離移交費用由企業(yè)和政府共同分擔。分離移交“三供一業(yè)”的費用包括相關設施維修維護費用，基建和改造工程項目的可研費用、設計費用、舊設備設施拆除費用、施工費用、監(jiān)理費等。中央企業(yè)的分離移交費用由中央財政（國有資本經(jīng)營預算）補助50%，中央企業(yè)集團公司及移交企業(yè)的主管企業(yè)承擔比例不低于30%，其余部分由移交企業(yè)自身承擔。原政策性

5、破產中央企業(yè)的分離移交費用由中央財政（國有資本經(jīng)營預算）全額承擔。中央企業(yè)的分離移交費用要按照有關要求進行申請、預撥和清算，具體辦法由相關部門另行制定。地方國有企業(yè)分離移交費用由地方人民政府明確解決辦法。其中1998年1月1日以后中央下放地方的煤炭、有色金屬、軍工等企業(yè)（含政策性破產企業(yè)）分離移交費用由中央財政給予適當補助，具體辦法由財政部另行制定?！睘橐?guī)范中央財政補助資金管理（以下簡稱“補助資金”），財政部、國3政機關會同國有資產監(jiān)督

6、管理機構批準的文件和與接收資產的地方人民政府簽定的協(xié)議核銷有關資產調整相關賬務并依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實收資本。即：借：利潤分配（未分配利潤）、盈余公積、資本公積、實收資本貸：在建工程與其他相關移交資產科目。二、所得稅處理二、所得稅處理根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政

7、性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣

8、除。”承擔有職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交任務的國有企業(yè)，按規(guī)定收到中央或省級財政部門撥付的“補助資金”，同時符合以上“三個條件”：一是有省財政廳或國資委專項用途資金撥付文件，如豫財企［2016］147號《河南省財政廳關于預撥2016年中央下放企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交財政補助資金的通知》、豫財企［2016］148號《河南省財政廳關于預撥2016年省屬國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交財政補助資金的通知》；二是有財政部門或其