合并報表幾個相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄

1、關(guān)于編制合并報表幾個相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄關(guān)于編制合并報表幾個相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄一、調(diào)整分錄：一、調(diào)整分錄：1、將子公司分、將子公司分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類，分別進行調(diào)整。的子公司兩類，分別進行調(diào)整。（1）同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司僅需考慮子公司會計政策、會計期間與母公司是否一致，子公司會計政策、會計期間與母公

2、司一致的情況下，不用調(diào)整，以子公司報表為基礎(chǔ)編制合并報表。（2）非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮會計政策及會計期間的差別，需要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。（以合并日子公司資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計量）相關(guān)調(diào)

3、整分錄：（1）將子公司報表由賬面價值調(diào)整為合并日持續(xù)計量的公允價值借：資產(chǎn)類項目（公允價值與賬面價值差額，負數(shù)則為貸方）貸：負債類項目（公允價值與賬面價值差額，負數(shù)則為借方）資本公積（差額借或貸）（2）考慮折舊攤銷（公允價值與賬面價值差異而影響的本期折舊攤銷額）借：固定資產(chǎn)－累計折舊（或反向分錄）無形資產(chǎn)－累計攤銷貸：管理費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調(diào)整數(shù)）（3）考慮所得稅影響(以及利潤影響)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅

4、費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調(diào)整數(shù)）或借：所得稅費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調(diào)整數(shù)）貸：遞延所得稅負債（4）考慮盈余公積影響數(shù)（連續(xù)編制時，應(yīng)考慮上年累計調(diào)整數(shù)）借：盈余公積（或反向分錄）貸：提取盈余公積——本年未分配利潤——年末商譽（借方差額）貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益營業(yè)外收入（貸方差額）注意：此處為調(diào)整后子公司報表數(shù)，長投也為調(diào)整后的報表數(shù)，少數(shù)股東權(quán)益按資產(chǎn)負債表日子公司凈資產(chǎn)公允價值計算。（2

5、）將母公司內(nèi)部投資收益與子公司利潤分配相抵銷借：投資收益（子公司本年實現(xiàn)凈利潤持股比例）少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積對所有者的分配未分配利潤——年末注：此分錄借方為子公司所有者權(quán)益的來源，貸方為所有者權(quán)益的去向。2.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷（1）在編制合并資產(chǎn)負債表時需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；③預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；④持有至到期投資與應(yīng)付債券；⑤應(yīng)

6、收股利與應(yīng)付股利；⑥其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。相關(guān)分錄：借：債務(wù)貸：債權(quán)注：這樣就可以將集團內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)抵消（2）內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷A、抵消當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失B、連續(xù)編制下抵消上年度計提的壞賬準(zhǔn)備，再抵消當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤－年初借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3內(nèi)部交易事項的抵銷內(nèi)部交易事項的抵銷（1）存貨內(nèi)部交易的抵銷）存貨內(nèi)部交易的抵銷