我國地方稅收競爭研究.pdf

1、20世紀80年代以來我國市場化改革和分權化改革初步造就了地方政府相對獨立的地方利益，地方政府的權力、作用和地位空前提高。為了追求自身邊界利益最大化，地方政府間的競爭格局逐步形成，地方利益沖突不斷凸顯。這在稅收領域集中體現(xiàn)為地方政府競相減稅、越權減免、提高稅收服務水平等稅收競爭現(xiàn)象大量涌現(xiàn)并不斷升級。稅收競爭的產(chǎn)生與發(fā)展成為我國改革開放與經(jīng)濟生活中不容忽視的重要經(jīng)濟現(xiàn)象。但目前我國經(jīng)濟理論界及實踐部門對此研究與重視不足，稅收競爭概念在我國

2、尚處于引入階段，對我國現(xiàn)存的各類稅收競爭現(xiàn)象缺乏系統(tǒng)的總結與歸納，對其形成機理及帶來的各種效應的分析尚不充分、不透徹，因而不利于對其形成全面、客觀的評價，阻礙了對現(xiàn)實生活中各類稅收競爭問題的有效治理。鑒于此，本文將我國國內(nèi)地方稅收競爭問題納入公共財政理論下的稅收競爭理論框架中進行研究，緊密結合稅收競爭實踐的發(fā)展，進行概括與總結，歸納與提煉，從全面、科學地界定國內(nèi)地方稅收競爭的概念出發(fā)，分析其產(chǎn)生的原因、發(fā)展的形式與產(chǎn)生的效應，由此提出解

3、決問題的途徑與措施。本文主張，研究地方稅收競爭的根本目的不在于消除或扼殺地方稅收競爭，而是要通過建立一個有效的制度框架，激勵健康的稅收競爭行為，抵制惡性稅收競爭希望，形成國內(nèi)地方稅收競爭良性發(fā)展的框架，實現(xiàn)地區(qū)與全國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 全文共分五個部分，具體來說：第一部分：導論。 這一部分從選題的意義出發(fā)，就國內(nèi)外目前對地方稅收競爭的研究現(xiàn)狀做了一簡要回顧，為下面的行文奠定了充實的理論基礎。本文采用了演化經(jīng)濟學的分析思路和

4、規(guī)范分析與實證分析相結合、比較借鑒與探索創(chuàng)新相結合、理論分析與應用分析相結合、定性分析與定量分析相結合等方法，并提出了一些創(chuàng)新點與不足。 第二部分：地方稅收競爭的一般理論。 這一部分先從界定地方稅收競爭的概念入手，闡明了地方稅收競爭的特征及分類。作者認為概念的定義應服務于分析需要，對“地方稅收競爭，，下定義并非出于形式上的需要，而是希望借此規(guī)定后文的討論范圍。在此基礎上，作者分析了地方稅收競爭產(chǎn)生的動因，不僅有理論上的必

5、然性分析，還結合我國的經(jīng)濟背景闡述了我國地方稅收競爭產(chǎn)生的現(xiàn)實基礎。接下來這一部分對地方稅收競爭的效應進行了分析。地方稅收競爭同所有的經(jīng)濟活動一樣，對它產(chǎn)生的影響可以從效率和公平的角度進行評判。地方稅收競爭對效率和公平的雙重影響導致了它正負兩方面效應的產(chǎn)生。 第三部分：地方稅收競爭研究的實證考究。 這一部分首先在納什均衡的假設條件下，建立了一個關于地方稅收競爭的模型。從這個模型中我們可以看到稅率的高低在競爭中起了舉足輕重

6、的作用，從而解釋了為什么各地區(qū)經(jīng)常采用稅收優(yōu)惠來降低有效稅率，保持地區(qū)的競爭力的原因之所在。其次，運用了博弈論的分析方法論證地方稅收競爭存在的合理性，以及怎樣通過外部機制來優(yōu)化地方稅收競爭，使各地區(qū)免于陷入惡性稅收競爭的泥沼。最后，運用福利經(jīng)濟學的方法得出結論：稅收競爭在不同地區(qū)擁有不同稟賦的條件下，最終會導致惡性稅收競爭，從而使社會總福利減少。但在增加雙方政府協(xié)商或者中央政府進行干預的可能性時，就可能出現(xiàn)適度稅收競爭，對各方都有福利上

7、的改進，實現(xiàn)了帕累托改進。因此，國家應在稅收競爭的協(xié)調(diào)中起積極作用，并對有害的稅收競爭進行徹底規(guī)范。 第四部分：我國地方稅收競爭的現(xiàn)狀。 這一部分的內(nèi)容又分為兩個層次。第一，介紹了我國地方稅收競爭內(nèi)容的演進。最初地方稅收競爭多是稅收優(yōu)惠的競爭，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，地方稅收競爭的內(nèi)容演進為：在即定的稅收收入下提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品。在論證這一點時，本文運用了公共產(chǎn)品的理論來分析這一趨勢轉(zhuǎn)變的必然性。第二，結合我國實際，指