稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[文獻(xiàn)綜述]

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：稅收籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究一、前言部分在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，成為未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)熱點(diǎn)的趨勢(shì)日益明顯，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是我國(guó)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策。在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收，作為一項(xiàng)無(wú)可逃避的法定義務(wù)，必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響，制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的稅收籌劃，可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使中小企業(yè)

2、的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題，引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。本文將對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于中小企業(yè)的稅收籌劃研究進(jìn)行綜述，主要將圍繞中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略幾方面進(jìn)行。二、主題部分

3、（一）國(guó)外關(guān)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究（一）國(guó)外關(guān)于中小企業(yè)融資問(wèn)題的研究稅收籌劃在國(guó)外的發(fā)展稅收籌劃，又稱節(jié)稅、稅務(wù)籌劃（TaxPlanning或TaxSaving），是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。稅收籌劃在西方得到法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同，是在20世紀(jì)30年代后。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案，做了有關(guān)稅收籌劃的聲明：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅

4、。為了保證從這些安排中得到利益……不能強(qiáng)迫繳稅?！贝撕螅簧俣悇?wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃有關(guān)理論的研究不斷向深度和廣度發(fā)展?，F(xiàn)在，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃開展相當(dāng)普遍，其理論研究也已相當(dāng)成熟。稅收籌劃已成為國(guó)外企業(yè)戰(zhàn)略管理及日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。尤其一些跨國(guó)公司，其所面對(duì)的是不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策以及復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，稅收籌劃方案是其管理層進(jìn)行重大決策的重要依據(jù)。許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)或聘請(qǐng)稅國(guó)稅法體系的逐步完善、稅收征管的不

5、斷強(qiáng)化，稅收環(huán)境的日益改善，對(duì)于規(guī)模小、利潤(rùn)微薄，競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的中小企業(yè)而言，通過(guò)稅收籌劃以減輕稅負(fù)、降低成本，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，是具有重要意義的。稅收籌劃在我國(guó)實(shí)際應(yīng)用起來(lái)的時(shí)間還很短，正在實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)較少，特別是中小企業(yè)，而且中小企業(yè)仍沒(méi)有將稅收籌劃做為一種流行的為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨椤?、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行合理的稅收籌劃，對(duì)中小企業(yè)有著極其重要的意義。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益，提高納稅人的

6、納稅意識(shí)。減少納稅人稅收成本，減輕企業(yè)的負(fù)稅，從而中小企業(yè)獲得更多利潤(rùn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平。馬娟，王天明（2009）指出，在積極而有效的稅收籌劃方案下，中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此。中小企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅后收益最大化為目標(biāo)，充分考慮稅收籌劃的顯性成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、交易成本及機(jī)會(huì)成本，進(jìn)行有效稅收籌劃中小企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要

7、的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。張英明（2006）指出，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究范疇，與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系密切。納稅籌劃對(duì)制定與實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略具有重要的影響，納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益，有利于企業(yè)在發(fā)展中確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。唐迎霞（2010）指出，中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí)而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。合理的進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)中小企