我國上市商業(yè)銀行的會計信息披露問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告題目：我國上市商業(yè)銀行的會計信息披露問題研究專業(yè)：會計學一、選題的背景、意義商業(yè)銀行通過上市來籌集發(fā)展所急需的資金，同時能通過市場約束促使其轉換機制、完善法人治理結構、實現良性運營。在市場經濟國家中，商業(yè)銀行在資本市場上公開上市已經成為一種相當普遍的做法，我國也不例外。隨著2006年底金融業(yè)全面開放大限的到來，作為國民經濟重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮：2006年7月，中國銀行先后在香港和上海上市；同年9月

2、，招商銀行在香港上市；同年10月，工商銀行同日同價H股和A股上市，并成為全球最大的IPO；2007年1月，興業(yè)銀行順利的發(fā)行標志著2007年A股市場將繼續(xù)上演銀行股上市高潮。加上之前已經上市的建設銀行、深發(fā)展銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、華夏銀行和交通銀行，我國資本市場形成了一股實力雄厚的銀行股板塊。一時間，銀行股在股票市場上風光無限，成為帶領大盤連續(xù)沖關的主導力量。應當說，銀行上市取得的巨大成功足以令廣大民眾歡欣鼓舞，也讓業(yè)界人士彈冠相慶

3、。在投資者期盼商業(yè)銀行能更多上市的同時，人們對投資這些企業(yè)是否安全也懷有疑慮。這實際上給已經和即將上市的商業(yè)銀行提出了一個關鍵的問題，即如何保證信息披露的準確性，以切實保護普通投資者的利益。反思當前我國商業(yè)銀行缺乏透明度的市場運作狀況，為了抵御和防范金融風險，建立和完善我國上市商業(yè)銀行信息披露制度是一項十分緊迫的任務。本文正是試圖從這個方面進行深入探討，對我國建立商業(yè)銀行信息披露制度的必要性做出理論上的闡釋，并借鑒國際經驗提出了完善上市

4、商業(yè)銀行信息披露制度的構想與具體措施，優(yōu)化和完善上市商業(yè)銀行信息披露。二、相關研究的最新成果及動態(tài)隨著2006年底金融業(yè)全面開放大限的到來，作為國民經濟重要支柱的商業(yè)銀行掀起一波上市熱潮：2006年7月，中國銀行先后在香港和上海上市；同年9月，招商銀行在香港上市；同年10月，工商銀行同日同價H股和A股上市，并成3莉，2008）我國商業(yè)銀行所公布的信息看對風險信息的披露存在不足對風險方面的情況尤其是信用風險和市場風險披露得非常少，不僅定量

5、信息沒有。而且定性信息也很少。即使是上市商業(yè)銀行其公布的財務報告中，定性風險信息披露較多，定量信息揭示不夠。《上市商業(yè)銀行會計信息披露制度研究》（付舒，2006）資本結構披露不充分，我國對于銀行資本結構的披露要求很少盡管銀行在會計附注中有一些等同于新協(xié)議中定性披露的內容，但由于缺乏有關資本結構的定量披露這一前提，這些定性披露并不是為披露資本結構服務的，而是用于其他目的。風險暴露和評估不足，有銀行賬簿上的信用風險，市場風險，操作風險，銀行

6、賬簿上的利率風險。（2）披露形式不規(guī)范?！段覈鲜泄緯嬓畔⑴兜膯栴}與對策探究》（王月婷，2010）、《我國上市商業(yè)銀行內部控制信息披露淺析》（龔瑜、崔建華，2010）企業(yè)會計信息披露違規(guī)同樣會造成影響。部分公司信息披露缺乏嚴肅性，隨意調整利潤分配；與公司相關的市場競爭、營銷策略、宏觀產業(yè)政策揭示得不完全，或根本就不披露；在會計政策的選擇與變更、重大事項對企業(yè)造成的影響等方面，以及無形資產尤其是研究與開發(fā)、非經常性損益等內容，都存在

7、不規(guī)范披露的現象。（3）信息披露不及時?！段覈鲜猩虡I(yè)銀行信息披露制度研究》（吳曉鳴，2007）、《我國上市商業(yè)銀行信息披露制度研究》（李偉，2009）我國《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行應將信息披露的內容以中文編制成年度報告，于每個會計年度終了后的四個月內披露。因特殊原因不能按時披露的，應至少提前十五日向中國人民銀行申請延遲。但是我國上市銀行于上市之年度起，每一年都進行年度報告的披露，且披露時間均在四個月以內，可見我國上市商

8、業(yè)銀行信息披露的及時性也不容樂觀。不及時的信息披露則降低了信息的使用價值，給信息使用者的決策造成一定的困難，無法使信息披露的作用最大化。（4）信息披露的監(jiān)管力度不夠和時效性差。《我國上市商業(yè)銀行信息披露研究》（張琰冰，2006）、《關于上市公司會計信息披露問題的思考》（樊榮，2010）認為我國現行的關于信息披露的法律法規(guī)有很多，但沒有一部專門針對上市商業(yè)銀行的信息披露的法律或法規(guī)。監(jiān)管力量薄弱，處罰力度不夠。我國銀行仍然沒有適合自身業(yè)務