企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題與對策研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述會計學(xué)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題與對策研究——以杭州士蘭微電子股份有限公司為例現(xiàn)代企業(yè)管理的一個突出特點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)部管理，內(nèi)部控制的實(shí)施與應(yīng)用就是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要舉措之一。盡管現(xiàn)在我國的內(nèi)部控制體系有了一定的規(guī)模，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)部控制理論研究上起步較晚，我國大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面主要以我國有關(guān)部門頒發(fā)的制度、文件為依據(jù)，同時借鑒國外企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。但是仍然存在許多弊端，隨著相關(guān)內(nèi)部控制

2、的法律法規(guī)的出臺，我國的內(nèi)部控制體系會逐漸健全和完善。根據(jù)多家企業(yè)近幾年的會計報表數(shù)據(jù)顯示，存貨在流動資產(chǎn)中所占比重較大，一般在40%60%。因此，存貨內(nèi)部控制的好壞、管理效率的高低對企業(yè)的財務(wù)狀況影響很大。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，完善存貨內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1存貨內(nèi)部控制的概念1.1內(nèi)部控制的演變和概念國外內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了四個階段，20世紀(jì)40年代前的“內(nèi)部牽制”階段，主要通過實(shí)物、機(jī)構(gòu)、體系和簿記牽制來執(zhí)行。在20

3、世紀(jì)40年代末至70年代的“內(nèi)部控制制度”階段，出現(xiàn)內(nèi)部控制概念并不斷細(xì)化，經(jīng)歷了“內(nèi)部控制”階段到“管理控制與會計控制”兩個階段。到了20世紀(jì)90年代，西方會計審計界研究的重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化，出現(xiàn)“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段。20世紀(jì)90年代后，內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了新的階段，即“內(nèi)部控制整體框架”階段，內(nèi)部控制已走向成熟。秦榮生（2008）認(rèn)為：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的主體，為了經(jīng)濟(jì)資源安全完整和正確可靠，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，控制經(jīng)濟(jì)活動

4、，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，利用組織因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以系統(tǒng)化、規(guī)范化，使之組成一個嚴(yán)密完整的體系。帥艾霞2審計委員會效率與內(nèi)部控制缺陷成負(fù)相關(guān)，并檢驗(yàn)了在更換審計師時，公司披露的內(nèi)部控制問題與審計委員會的獨(dú)立性、審計委員會是否有財務(wù)專家顯著相關(guān)；管理層的財務(wù)背景（CFO、CAO、Controller）、管理當(dāng)局是否卷入舞弊、審計師任期和財務(wù)壓力與公司存在內(nèi)部控制問題相關(guān)，而內(nèi)部審

5、計的作用、外部審計師和董事會與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系不明顯。Ashbaugh－Skaifeetal.（2007）提供了一個健全的內(nèi)部控制缺陷披露概念框架，指出一個內(nèi)部控制缺陷被披露必須具備存在、被發(fā)現(xiàn)、必須披露的特征，并從動機(jī)角度研究披露內(nèi)部控制缺陷公司的特征，認(rèn)為被大事務(wù)所審計、具有報表重述以及機(jī)構(gòu)集中持股的公司面臨更大的內(nèi)部控制風(fēng)險，因而更有動機(jī)在SOX法案強(qiáng)制進(jìn)行內(nèi)部控制審計報告之前披露內(nèi)部報告缺陷。2.2國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究2008

6、年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)試行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，內(nèi)控規(guī)范借鑒了美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)應(yīng)建立與實(shí)施內(nèi)部控制。朱碧蘭（2005）針對我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因進(jìn)行剖析，認(rèn)為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因有外部和內(nèi)部原因兩種。內(nèi)部原因是企業(yè)人員觀念落后，素質(zhì)偏低，職業(yè)道德素質(zhì)不高；內(nèi)部人控制問

7、題嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制；信息溝通不暢；內(nèi)部審計的監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化；外部原因則是我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利于內(nèi)部控制機(jī)制的有效發(fā)揮。鄭璐（2007）提出：我國內(nèi)部控制的定位應(yīng)上升到法規(guī)層面，使其具有法制性，這既符合我國的實(shí)際，又能保障有效實(shí)施，并將內(nèi)部控制研究與內(nèi)部環(huán)境研究很好的結(jié)合，從制度上促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的良性互動發(fā)展。陳倩（2011）認(rèn)為：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從公司治理結(jié)構(gòu)入手，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，營