auditor fees and audit quality【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻譯文外文文獻譯文審計費用和審計質(zhì)量審計費用和審計質(zhì)量資料來源:會計評論第62008期作者：RaniHoitashMarkelevichA.Barragato摘要:本文旨在探討在20002003年期間支付核數(shù)師及審計質(zhì)量的費用之間的關系。設計方法：本文構(gòu)建了一個測試審計師獨立性的措施。這個措施根植于受風險調(diào)整后的審計收費影響的審計師的非獨立性，而不是源于從客戶收取的費用水平。因為，風險是無

2、法觀察到，只能根據(jù)客戶的規(guī)模，復雜性和風險估計異常收費。使用從先前的文獻中得出的費用估算模型推導出異常收費。本文采用兩個指標，以評估審計質(zhì)量：從目前的預提費用，現(xiàn)金流量調(diào)整可操縱應計利潤的絕對值計算有關的回歸殘差標準差。結(jié)果：總費用和所有年份審計代理之間存在著顯著負相關。這些結(jié)果是為假設提供了強大的佐證。結(jié)果（前和后SOX方案）是一致的經(jīng)濟粘連是審計獨立與否的決定因素，而非審計師的聲譽。研究限制：實證檢驗不完全排除觀測到的風險影響的可能

3、性，但本文試圖采用其他規(guī)格和靈敏度測試。實際意義：政策制定者應該注意到，目前提供非審計服務的限制可能不足以解決經(jīng)濟結(jié)合的問題和其對審計師獨立性的影響。研究價值：在以往的研究，其結(jié)果是模棱兩可，發(fā)現(xiàn)總費用和審計質(zhì)量兩個指標在所有年份（20002003年）都符合審計師的經(jīng)濟粘連性而不是審計師對聲譽的關注。關鍵詞：審計費，審計，質(zhì)量前言：審計師的獨立性和審計質(zhì)量得到了監(jiān)管者，立法者，金融界，報表使用者和研究人員之間的廣泛的關注。這次討論的促進

4、了審計服務市場的戲劇性變化，3獨立性，而不是審計師的對聲譽的關注。但是，我們不能排除其他的可能性。我們對現(xiàn)有文獻的研究在幾個方面做了補充和延伸。首先，審計業(yè)務收費的翻天覆地的變化，審計師（在最終通過的SOX）所面臨的監(jiān)管和專業(yè)環(huán)境所消耗的時間期間，審計師和財務報告的質(zhì)量。其次，與以往的研究相比，其結(jié)果是：審計師的獨立性和審計質(zhì)量之間的關系緊密在許多情況下，不能拒絕零假設沒有關聯(lián)（反映計量測試，缺乏動力），我們發(fā)現(xiàn)總費用和審計質(zhì)量兩個指標

5、在所有年份之間的顯著關聯(lián)（20002003年），與經(jīng)濟結(jié)合的主要決定因素決定審計師的行為。第三，金尼和利比（2002）的建議，我們介紹一種方法來解決客戶的重要性對審計師的獨立性的影響。這種方法結(jié)合使用現(xiàn)有的審計收費研究的預測模型所產(chǎn)生的異常費用的估計。第四，我們對審計質(zhì)量延伸的文獻，采用Dechow和Dichev（2002），McNichols（2002）和弗朗西斯等人修改制定的權責發(fā)生制的估計誤差的措施。我們通過對這項措施的研究，以評

6、估審計收費和審計質(zhì)量之間的關聯(lián)。本文的其余部分組織如下：下一節(jié)提供了有關的監(jiān)管格局的背景，描述之前研究的發(fā)展和我們的預測。然后，我們提出我們的研究設計和我們的樣本信息。接下來，我們描述的異常費用的估計，我們的研究結(jié)果的報告。然后，我們描述了我們額外的測試，然后得出結(jié)論。監(jiān)管環(huán)境，以前的研究和經(jīng)驗預測，監(jiān)管環(huán)境此前薩班斯法案。投資者在審計師的獨立性的問題對上市公司財務報表的信心展開了廣泛的辯論。大部分的討論助長了已發(fā)生的翻天覆地的變化在2

7、0世紀90年代的會計專業(yè)。更特別的是，許多會計師事務所（其中包括一些世界上最大的會計師事務所）合并，并轉(zhuǎn)化自己到多專業(yè)的組織，他們提供了各種審計服務。同期在會計界的變化，公共公司增加的壓力下，以滿足或超越盈利預期。這兩個事件的匯合點，促使證券交易委員會提出，然后通過規(guī)則說：在某些情況下，縮小審計師可以提供服務的范圍，要求上市公司在相關審計師代理費報表提交后披露信息，2001年2月5日（美國證券交易委員會最終規(guī)則S71300，11月，20