內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范建議

1、1內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范建議一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展存在滯后性。有些單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還未開(kāi)展，組織人事部門(mén)的任命文件已經(jīng)下達(dá)，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計(jì)不相聯(lián)系的局面，無(wú)法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于監(jiān)督管理中，影響了審計(jì)人員的積極性。這種“馬后炮”的現(xiàn)象也導(dǎo)致審計(jì)建議難以落實(shí)，前任遺留問(wèn)題讓后任去處理，繼任者積極性無(wú)法調(diào)動(dòng)，措施也不會(huì)

2、得力，往往新官不理舊賬。因此也導(dǎo)致審計(jì)成果的利用、轉(zhuǎn)化率較低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。（二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量與要求存在差異性。當(dāng)前，由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，同時(shí)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、老化，缺少對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策過(guò)程和實(shí)施結(jié)果、內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制等實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺少對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不能夠針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的普

3、遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，更沒(méi)能跳出審計(jì)看審計(jì)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的服務(wù)作用。（三）審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料內(nèi)容不真實(shí)、不完整。一些部門(mén)、單位為使其離任領(lǐng)導(dǎo)順利升遷，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。（六）應(yīng)審的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有審全面審?fù)笍?。某些單位在?shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)人員少，任務(wù)重，在審查期限上一般以離任者近三年的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債及損益等作為重點(diǎn)內(nèi)容和范圍，其它年度僅作為抽審的范疇。這樣做容易使任期內(nèi)的

4、所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)或漏審或?qū)彽牟簧畈煌?，?dǎo)致離任者審計(jì)結(jié)果不完整，評(píng)價(jià)離任者的依據(jù)不充分，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（七）依法定性處理難。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最終的審計(jì)結(jié)果要落實(shí)到具體人，落實(shí)到具體人的具體責(zé)任上。定性處理，遇到地方政策與國(guó)家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車(chē)”時(shí)，給審計(jì)機(jī)關(guān)依法定性處理帶來(lái)了難度。如果按國(guó)家法律、法規(guī)定性處理，被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)難以接受；如果按地方政策辦事，則存在明顯的有法不依問(wèn)題。如采用后者，無(wú)疑存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（八）審計(jì)

5、評(píng)價(jià)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)評(píng)價(jià)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)機(jī)關(guān)做出的評(píng)價(jià)五花八門(mén)。如：離任領(lǐng)導(dǎo)與時(shí)俱進(jìn)、銳意改革、自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”；離任領(lǐng)導(dǎo)遵紀(jì)守法，為經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)進(jìn)步做出貢獻(xiàn)；也有的在沒(méi)有對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)全部財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，就評(píng)價(jià)為“離任領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)沒(méi)有個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題”等等。言過(guò)其實(shí)或不正確的審計(jì)評(píng)價(jià)，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、防范建議（一）建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，加強(qiáng)管理指導(dǎo)。建立由人事、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)調(diào)小組