施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

1、第二章 施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),施工企業(yè)的會(huì)計(jì)等式施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置施工企業(yè)會(huì)計(jì)的記賬方法,,1、本章學(xué)習(xí)主要內(nèi)容施工企業(yè)的會(huì)計(jì)等式施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置施工企業(yè)會(huì)計(jì)的記賬方法 2、本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)等式施工企業(yè)會(huì)計(jì)的記賬方法 3、本章學(xué)習(xí)方法指導(dǎo) 理解施工企業(yè)的會(huì)計(jì)等式、熟悉施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、掌握施工企業(yè)會(huì)計(jì)的記賬方法,2-1 會(huì)計(jì)恒等式,2.1.1 資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)及其恒等

2、關(guān)系 資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)是指在某一時(shí)點(diǎn)上會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素?？梢杂孟铝泄奖硎荆?資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益,2.1.2 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)及其恒等關(guān)系資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)是指在某一時(shí)區(qū)內(nèi)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)狀況，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素。可用如下等式來(lái)表示：

3、 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)它是企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)和編制利潤(rùn)表的理論基礎(chǔ)。,2.1.3 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)之 間的相互關(guān)系 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)是密切相關(guān)的，這一關(guān)系可以將上述兩大恒等關(guān)系聯(lián)系起來(lái)表示。 即： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 或 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所

4、有者權(quán)益+收入,2-2 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,2.2.1 會(huì)計(jì)核算方法概述 會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督的方法體系。會(huì)計(jì)核算方法由一系列相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。 包括設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表等。,,,會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序 （ 1）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證; （ 2

5、）根據(jù)設(shè)置的賬戶(hù)，按復(fù)式記賬方法登記賬簿; （3 ）根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查；（４）期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。,財(cái)務(wù)報(bào)告,2.2.2 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù),1. 會(huì)計(jì)科目一般是按會(huì)計(jì)要素及其構(gòu)成內(nèi)容來(lái)設(shè)置的，分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)及損益類(lèi)。其中損益類(lèi)包含收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素（收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）。 每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有其特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，相互之間既有嚴(yán)格的界限，但

6、又是相互聯(lián)系的。,2、會(huì)計(jì)賬戶(hù) 為了應(yīng)用會(huì)計(jì)科目反映和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)情況，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，以便提供日常管理所需會(huì)計(jì)資料。賬戶(hù)是具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。每一個(gè)賬戶(hù)都有一個(gè)名稱(chēng)，用以說(shuō)明該賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。,2.2.3.施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目,參見(jiàn)補(bǔ)充資料,2-3 施工企業(yè)的記賬方法,2.3.1 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。所謂復(fù)式記賬，就是對(duì)于

7、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法是在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐步形成的，有“借貸記賬法”、“增減記賬法”和“收付記賬法”等多種形式，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)一律采用借貸記賬法。,2.3.2 借貸記賬法1.借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的借方 賬戶(hù)的貸方 資產(chǎn)的增加

8、 資產(chǎn)的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少 收入成果的減少 收入成果的增加,,,2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)反映資金增減變動(dòng)的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的會(huì)計(jì)要素是增加還是減少，然后確定應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)的借方或貸方。,借貸記賬規(guī)則,3.賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)上述記賬規(guī)則登記每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶(hù)之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，叫做對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以觀察資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程，從而完整地表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,會(huì)計(jì)分錄有兩種類(lèi)型：簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)

10、分錄和復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄只包括兩個(gè)賬戶(hù)的分錄，稱(chēng)為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄包括兩個(gè)以上賬戶(hù)的分錄，稱(chēng)為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸”、“一借多貸”或“多借一貸”的會(huì)計(jì)分錄，也可編制“多借多貸”的分錄。,4.賬戶(hù)的登記在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄作成之后，還應(yīng)登記到賬戶(hù)中去，這一過(guò)程稱(chēng)為“過(guò)賬”。通過(guò)過(guò)賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就能按賬戶(hù)（會(huì)計(jì)科目）分類(lèi)在有關(guān)賬簿上歸集，分別反映各會(huì)計(jì)要素各自

11、具體內(nèi)容的變動(dòng)情況。為了適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理中的不同需要，根據(jù)提供資料的詳細(xì)程度，可以把賬戶(hù)分為總分類(lèi)賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）。,（１）總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的變化。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)則是在總分類(lèi)賬戶(hù)的基礎(chǔ)上，對(duì)某一總分類(lèi)賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，或總分類(lèi)賬戶(hù)所屬子目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)反映。關(guān)系：總分類(lèi)賬戶(hù)是明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的綜合反映，明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是總分類(lèi)賬戶(hù)的具體化。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

12、是對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)的補(bǔ)充和發(fā)展，而總分類(lèi)賬戶(hù)則是對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的統(tǒng)馭和控制。,（２）總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在一般情況下，既要記入有關(guān)的總賬，同時(shí)又要記入有關(guān)的明細(xì)賬，兩者登記的根據(jù)都是會(huì)計(jì)憑證，登記的借貸方向相同，金額也相等，這種登記方法叫做平行登記法。,5.試算平衡試算平衡就是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)的記錄是否正確的方法。按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，借貸兩