經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制研究.pdf

1、經(jīng)濟責任審計是我國改革開放過程中形成的一種審計制度，最早開始于1985年。多年來，經(jīng)濟責任審計本著邊組建機構(gòu)邊試點審計，邊探索實踐邊立制規(guī)范的精神，在全國范圍內(nèi)積極開展。我們應該看到，審計在維護經(jīng)濟秩序，優(yōu)化改革開放環(huán)境，幫助實現(xiàn)宏觀調(diào)控等方面都發(fā)揮了不可或缺的作用，這是不容置疑的。但是，我們還應該看到，審計無論在為保持獨立審計的獨立、客觀、公正而進行的法律法規(guī)的建設上，還是在相關法律措施的執(zhí)行上，以及審計方法上都存在著很大的漏洞和缺陷

2、。注冊會計師的獨立審計普遍缺乏風險和憂患意識，甚至不惜與被審計單位合謀造假，審計風險加大，審計質(zhì)量低下。 經(jīng)濟責任審計，是指通過核查賬務，對黨政領導干部任期內(nèi)執(zhí)行財經(jīng)紀律等情況進行監(jiān)督檢查，并在一定程度上判斷領導干部是否正確履行其經(jīng)濟職責、是否遵守廉潔從政的各項規(guī)定的審計制度。經(jīng)濟責任審計的目的是客觀、公正地評價這些負責人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應負的責任，為主管部門使用干部的提供參考依據(jù)，旨在加強干部管理。因此

3、，質(zhì)量控制是經(jīng)濟責任審計的核心。經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制就是要從經(jīng)濟責任審計的特性出發(fā)，從影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的因素入手，’挖掘提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的本質(zhì)。本文通過經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的要素，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制與一般審計質(zhì)量控制的區(qū)別來討論經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，從而構(gòu)建經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制體系。 全文共分為四章。第一章為前言，前言為引題之論，從研究的背景、文獻回顧、研究思路出發(fā)，提出經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的目的和意義。第二

4、章為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量與質(zhì)量控制的概念區(qū)分，主要區(qū)分了經(jīng)濟責任審計的概念、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的概念、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的概念、經(jīng)濟責任的界定，為后續(xù)研究打下基礎。第三章為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的原理與機制，主要是討論了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的要素、原則、內(nèi)容、質(zhì)量控制機制、質(zhì)量監(jiān)督機制和質(zhì)量評價機制等問題。第四章通過案例分析，提出經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的程序和方法，從而構(gòu)建經(jīng)濟責任質(zhì)量控制體系。前言包括三個部分，第一部分提出了本文的研究背景，闡

5、述了目前我國經(jīng)濟責任審計工作的廣泛開展，而審計質(zhì)量低下的現(xiàn)狀，經(jīng)濟責任審計的發(fā)展要求高質(zhì)量的審計，而要達到高質(zhì)量，就必須施行質(zhì)量控制。第二部分為文獻回顧，主要是從我國經(jīng)濟責任審計開展以來的各位專家學者發(fā)表的文獻來歸納其觀點并進行評述。其中，對經(jīng)濟責任審計的對象、內(nèi)容、方法研究得比較多，而對經(jīng)濟責任質(zhì)量控制方面的文獻卻很少，即使有一部分研究都只是泛泛而談，不成系統(tǒng)。第三部分勾勒了文章的研究思路和框架，本文的研究路線為：研究背景→文獻回顧→

6、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的內(nèi)涵→經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵→經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制原理→經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制機制→案例分析→建立經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制體系。先從理論上搭建文章的框架結(jié)構(gòu)。第四部分提出了文章的研究方法，確定了全文主要是規(guī)范研究為主。 第二章旨在探討經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量與質(zhì)量控制的基本概念、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量與一般審計質(zhì)量控制的區(qū)別、經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的關鍵點等基本問題。作者首先界定經(jīng)濟責任審計的概念，是特指審計機關或

7、其他審計組織，接受政府或有關部門的委托，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關政策，對審計領導干部任職期間所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性，以及領導干部本人對有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任進行審計，借以評價領導干部履行經(jīng)濟職責情況的較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其次，揭示了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的內(nèi)涵，從影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的因素入手，歸納出經(jīng)濟責任審計質(zhì)量就是審計機關和審計人員在提供經(jīng)濟責任審計服務時，為了正確評價領導干

8、部任期經(jīng)濟責任而體現(xiàn)在公平、公正上的滿意程度。再其次，論述了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，即經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量控制是指審計機關或?qū)徲嬋藛T運用有效的方法，對審計項目從立項到報告全過程的組織、指導、監(jiān)督的活動，是審計機關自身的一種自律行為。然后，區(qū)分了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制與一般審計質(zhì)量控制的區(qū)別。最后，指出經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的關鍵在于如何區(qū)分領導干部的經(jīng)濟責任問題。第三章是經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的原理和機制，為本文的核心部分，主要是理清經(jīng)濟責

9、任審計質(zhì)量控制的目標、要素、原則和內(nèi)容，再通過質(zhì)量控制機制、監(jiān)督機制、評價機制來為構(gòu)建經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制體系打下基礎。第一部分為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制原理，指出了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的目標分為宏觀和微觀兩個方面，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的要素為控制主體、控制客體、控制對象、控制依據(jù)和控制目的，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的原則包括制度化原則、全面控制原則、客觀性原則、獨立性原則和有效性原則，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的內(nèi)容分為事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制和

10、事后質(zhì)量控制。本節(jié)的研究重點在于經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制要素，本文試圖通過對影響質(zhì)量要素的控制來達到審計質(zhì)量控制的目的。第二部分為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制機制，主要包括質(zhì)量控制機制、監(jiān)督機制和評價機制。質(zhì)量控制機制包括政府管制、內(nèi)部自控和行業(yè)自律。監(jiān)督機制主要包括法律監(jiān)督、政府監(jiān)管和其他外部監(jiān)督機制。合理有效的監(jiān)督工作，是提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，防范審計風險的必要保證。評價機制主要是評價原則、評價標準、評價方法和評價指標體系四個方面來討論的。客觀

11、公正的審計質(zhì)量評價對規(guī)范審計行為、規(guī)避和減少審計風險，提高任期經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，都有著重要的意義。 第四章是案例研究。光從理論上制定幾條質(zhì)量控制標準、質(zhì)量評價標準是空洞的，本文通過對一個企業(yè)領導的經(jīng)濟責任審計工作的案例分析，探討在經(jīng)濟責任審計的程序過程中進行質(zhì)量控制，包括準備前的質(zhì)量控制、審計實施過程中的質(zhì)量控制和審計終結(jié)階段的質(zhì)量控制。在每一個階段都要采取質(zhì)量控制的措施和方法，進行全面質(zhì)量控制，從而構(gòu)建經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制體系

12、，達到本文的最終目的一質(zhì)量體系的建立。最后，論述了建立和完善質(zhì)量體系的措施，積極研究探索適合我國經(jīng)濟責任審計工作的先進方法，提高審計工作水平。 本文的創(chuàng)新之處在于提出和論證了以下觀點：首先，論證了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制要素，挖掘出了影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量的主要因素，為構(gòu)建經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制體系打下了堅實的基礎；其次，提出經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制的特性，區(qū)分了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制與一般審計質(zhì)量控制的不同，為我國開展高質(zhì)量的經(jīng)濟責任審計工