非常項目會計.pdf

1、非常項目是相對于經常項目而言的一些非正常或非經常的交易或事項，依照盈利的持續(xù)性原理，它是持續(xù)性最弱的項目。目前各國對于經常項目的會計處理已基本能達成一致，但在非常項目的界定和會計處理上卻存在較大差異。 放眼國際，收益概念正逐漸從會計收益向經濟收益回歸，在這方面英國會計準則委員會1992年10月發(fā)布了第3號財務報告準則(FRS3)《報告財務業(yè)績》，率先要求企業(yè)將“全部已確認利得與損失表”進行報告，隨后，美國財務會計準則委員會和國

2、際會計準則委員會也要求報告全面收益，對那些未實現(xiàn)的非常項目列示在收益表中；而反觀我國，在非常項目問題上，會計核算涉及了大量的會計準則和會計制度，但是會計披露并沒有系統(tǒng)的把證監(jiān)會非經常性損益信息披露要求與會計標準中有關非常項目的處理有機結合起來，使非常項目的會計確認、計量、報告和披露等處于分散、零亂的境況。因此，現(xiàn)階段，我國十分有必要追蹤國際上關于非常項目的最新研究動態(tài)，并結合我國的基本國情對非常項目會計問題進行系統(tǒng)的研究。 基于

3、上述背景，本文選擇以非常項目的屬性為主線逐步展開研究：首先對非常項目會計的相關概念進行了界定，廓清了非常項目的基本屬性及其要素歸屬、非常項目的內容等基本理論問題；然后總結梳理了我國非常項目會計的研究現(xiàn)狀，并以此為基礎，采用描述性統(tǒng)計分析和實證方法驗證了我國上市公司尤其是虧損上市公司利用非常項目操縱利潤的動機問題；最后，針對我國非常項目會計發(fā)展進程中的主要問題，即非常項目的會計要素歸屬、會計確認及其診斷、披露揭示等提出了自己的系統(tǒng)性建議。

4、 本文的主要研究觀點是：1、非常項目會計是針對非常項目的特點，按照財務會計體系的一般構成，從會計確認、計量、記錄和報告等角度，專門對其進行綜合研究的一個分支。與非經常性損益、非經營性損益等概念的關聯(lián)度較高。 2、我國非常項目會計研究的主要矛盾是沒有系統(tǒng)的把證監(jiān)會非經常性損益信息披露要求與會計標準中相關非常項目的處理有機結合起來。 3、我國上市公司非常損益的總體分布具有明顯的分布特征，最明顯的是非常利得對凈利潤的貢