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文檔簡介
1、企業(yè)跨國經營是當代世界經濟發(fā)展的一大趨勢。改革開放以來,我國不少企業(yè)走出國門跨國經營。在我國加入世界貿易組織,國內市場進一步開放之際,迫切需要在分析國際稅收環(huán)境的基礎上,研究與跨國經營密切相關的稅務籌劃理論與實踐,為實現國家稅收調控職能提供有效途徑,指導企業(yè)正確實施稅務籌劃活動。 本文通過對國內外稅務籌劃的比較研究,詮釋了跨國稅務籌劃的涵義。論文以理論研究與籌劃實務相結合,主要以美國、日本這兩個與我國具有密切經貿往來國家的稅法中
2、與企業(yè)跨國經營有關的涉外稅收制度為基礎,結合其他國家的情況進行多方面的比較,將之應用于企業(yè)跨國經營稅務籌劃實務中,進而提出我國企業(yè)跨國經營稅務籌劃的戰(zhàn)略選擇。 論文共分四個部分: 第一部分介紹了我國企業(yè)跨國經營及其稅務籌劃的現狀,展望了跨國經營稅務籌劃在我國的發(fā)展前景。 第二部分從跨國經營稅務籌劃的含義入手,闡述了跨國經營稅務籌劃的特點、產生和存在的條件等相關理論。 第三部分首先對與我國具有密切經貿往來國
3、家的涉外稅收制度進行了比較,包括:法人居民身份確定規(guī)則的比較、外國稅收抵免制度的比較、調整轉讓定價制度的比較。隨后,在跨國經營稅務籌劃實務部分,從企業(yè)籌資管理、跨國投資、國際轉移價格、避免成為常設機構等幾個方面作了企業(yè)跨國經營稅務籌劃的相關分析。其間,強調了資本弱化稅制對籌資管理稅務籌劃的影響;指出“受控外國公司法律制度(CFC法律)”在美、日、英等國的建立和實行對轉讓定價的限制作用,以供籌劃時斟酌參考。 第四部分著重強調了企業(yè)
4、跨國經營要注意財務、市場、法律等風險的防范,以便減少籌劃風險,提高籌劃成功率。 至今,轉讓定價在跨國經營稅務籌劃中的應用仍然極為廣泛,這也早已引起各國的關注并制定相應法律予以規(guī)范,美日等國對“過分的轉讓定價行為”甚至給予處罰。這種處罰及其依據可能會啟動刑事訴訟程序。但即便如此,仍不難發(fā)現各國稅法還是給轉讓定價的運用客觀上留出了不小的空間。 值得一提的是,國際稅務籌劃的個案是在特定環(huán)境下完成的,但這些環(huán)境很少是長期穩(wěn)定的,
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