我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌研究.pdf

1、企業(yè)所得稅是處理國家和企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種,在現(xiàn)代稅制體系中占居著重要地位,所得稅已經(jīng)成為絕大多數(shù)發(fā)達國家的主體稅種以及許多發(fā)展中國家財政收入的重要來源之一,并且綜合發(fā)揮著各項財政職能. 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制是從1994年起建立的,帶有比較明顯的過渡時期的色彩.經(jīng)過近十多年的發(fā)展,我國的市場化改革已經(jīng)取得了突破性進展,基本上形成了市場經(jīng)濟的初步框架,而現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅分置制度,在一定程度上阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展.首先,兩套不同的

2、稅制導致內(nèi)外資企業(yè)之間、區(qū)域企業(yè)間稅收待遇不公平,弱化了所得稅效率,造成稅收收入流失,既違背公平原則,又違背效率原則；其次,由于在經(jīng)濟過程中,企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、組織形式和經(jīng)營方式都發(fā)生了很大改變,現(xiàn)行企業(yè)所得稅制的部分要素明顯不適應新形勢發(fā)展的需要；第三,內(nèi)外資企業(yè)所得稅分置也給企業(yè)所得稅的規(guī)范征管帶來了困難. 本文從實務工作的角度,對我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度現(xiàn)狀、兩法分置產(chǎn)生的問題、兩法并軌的技術(shù)路線和稅收要素等進行了實證性的研

3、究討論,初步提出了改革的具體方案,并對兩法并軌可能帶來的問題進行了詳細分析,提出了應對措施和過渡辦法. 本文認為兩法并軌具有積極意義:一是為我國內(nèi)外資企業(yè)提供一個公平的競爭環(huán)境,促進各個市場主體的公平競爭.二是并軌稅率將低于目前內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率,有利于增強我國企業(yè)自主發(fā)展的能力,包括自主創(chuàng)新能力,有利于增加個人的收入,擴大內(nèi)需,促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整.三是有利于提高我國引進外資的質(zhì)量.通過兩法并軌,規(guī)范優(yōu)惠政策,擠

4、出那些單純依靠優(yōu)惠稅率生存的外資,有利于提高我國經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益.四是兩法并軌對于改善宏觀調(diào)控,防止財政收入進一步流失,維護國家經(jīng)濟安全等都有重大的意義. 內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌,關(guān)系到多方利益格局的調(diào)整.要順利完成此舉,需要認真分析利弊得失,進行權(quán)衡,設計出合理的改革路徑.木文經(jīng)過多角度分析認為,兩法并軌雖然有一些障礙,但在并軌時如果實施好配套措施,完全可以將弊端減少到可以承受的范圍內(nèi),加之我國經(jīng)濟近幾年來一商呈現(xiàn)健康、快速