會計基礎(chǔ)工作規(guī)范-漢中市財政局

1、會 計 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范漢中市財政干部教育培訓(xùn)中心王 國 瑾,會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,一、什么是會計基礎(chǔ)工作？二、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介三、主要內(nèi)容,什么是會計基礎(chǔ)工作？,會計基本職能,核算,監(jiān)督,記賬,算賬,報賬,填制憑證,登記賬簿,編制報表,機構(gòu)人員,檔案資料,內(nèi)部制度,,,,,,,,,,,,,會計資料,財產(chǎn)物資,財務(wù)收支,,,會計管理,什么是會計基礎(chǔ)工作？,1、會計憑證：格式設(shè)計、取

2、得、填制、審核、傳遞、保管；2、會計賬簿：設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬；3、會計報表：種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制、審核、報送；4、會計檔案：歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等；5、會計電算化：硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等；6、會計監(jiān)督：基本程序、要求、內(nèi)容；7、會計管理：機構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位責(zé)任、職業(yè)道德、 會計工作交接；8、會計制度：單位內(nèi)部會計管理制度的建

3、立和實施。,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介,頒布時間：1996-6-17發(fā)文單位：財政部文件字號：財會字[1996]19號規(guī)范內(nèi)容：共六章101條,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》簡介,第一章　總則?。ǎ保担〉诙隆嫏C構(gòu)和會計人員?。ǎ叮常担?第一節(jié)　會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備　　 第二節(jié)　會計人員職業(yè)道德　　 第三節(jié)　會計工作交接　　第三章　會計核算?。ǎ常叮罚玻?

4、 第一節(jié)　會計核算一般要求　　 第二節(jié)　填制會計憑證　　 第三節(jié)　登記會計賬簿　　 第四節(jié)　編制財務(wù)報告第四章　會計監(jiān)督　?。ǎ罚常福常┑谖逭隆?nèi)部會計管理制度　（８４－９７）第六章　附則（９８－１０１）,主要內(nèi)容,一、會計機構(gòu)和會計人員 二、會計核算 1、會計核算一般要求 2、會計憑證 3、會計賬簿 4、財務(wù)報告

5、 5、會計檔案 三、會計監(jiān)督 四、制度體系 五、電算化,一、會計機構(gòu)和會計人員 20分,（一）機構(gòu)設(shè)置1、設(shè)置機構(gòu)并配備人員（否則扣3分）2、指定負(fù)責(zé)人 （否則扣3分）全市財政所：189個，編制1077個， 實有人員1538人,（二）會計人員任用,1、會計人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(1)聘任未取得會計從業(yè)資格證書

6、的人員從事會計工作，扣10分。(2)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備任職資格的，扣3分。(3)單位未按規(guī)定組織會計人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和考核的,扣5分。(4)會計人員從業(yè)資格證書未按規(guī)定時間進(jìn)行登記檢查的，有1人扣0.5分，扣完3分為限。,會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員） 任職資格,(一)堅持原則，廉潔奉公；(二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格；(三)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；(四)熟悉國家財經(jīng)

7、法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；(五)有較強的組織能力；(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求（陜西?。壕邆鋾嫃臉I(yè)資格；具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職稱 或 從事會計3年以上經(jīng)歷）,（二）會計人員任用,2、回避制度(1) 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)人有回避關(guān)系，未回避的，扣5分。(2)與總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員有回避關(guān)系而擔(dān)任出納工作的，扣3分。應(yīng)當(dāng)回避的關(guān)系：配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系

8、血親、近姻親,（二）會計人員任用,3、崗位設(shè)置(1)會計工作崗位分工、職責(zé)不明確的，扣2分。(2)出納人員兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作的，扣5分。(3)會計崗位具備輪崗條件，單位未建立輪崗制度或未進(jìn)行輪崗的，扣2分。,（二）會計人員任用,4、工作交接準(zhǔn)備工作： （1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要處理完畢。 （2）對遺留問題要寫出書面說明材料。 （3）保管的資料、實物要編制移交清冊。

9、 （4）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將基本情況及重大財務(wù)收支問題向接替人介紹清楚。,（二）會計人員任用,4、工作交接——基本程序（1）移交點收：移交人據(jù)實清交、接收人復(fù)查核對。（2）專人監(jiān)交：一般人員交接 部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交 部門負(fù)責(zé)人交接 單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交（3）三方簽章：明確責(zé)任,,,,（二）會計人員任用,4、工作交接——交接后的有關(guān)事宜 （

10、1）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。 （2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （3）移交后的責(zé)任：接交人因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍有原移交人負(fù)責(zé)，不得以已經(jīng)移交而推脫責(zé)任。,,會計工作交接 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)會計人員離職（包括臨時離職、非正常離職）未按規(guī)定辦理移交手續(xù)的，扣3分；(2)移交手續(xù)、資料

11、不全,不符合規(guī)定的，扣2分。(3)接替人員違反規(guī)定自立新賬的，扣1分。,二、會計核算（40分）,（一）會計核算一般要求(1)未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目的， 扣2分。 ※ 隨意增設(shè)、減少、合并、更改、簡化總賬科目名稱等。(2)會計政策的選擇和處理方法違反可比性原則，隨意變更會計政策，情節(jié)嚴(yán)重的，扣3分。 ※ １、隨意調(diào)整會計政策； ２、無特殊原因，單位內(nèi)部不同部門、相同業(yè)務(wù)政策不一致。(

12、3)單位經(jīng)濟(jì)事項不納入統(tǒng)一核算，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(4)財物的收發(fā)、增減核算不完整、不規(guī)范，扣5分。 ※ 1、虛列、多列、不列或者少列的；2、隨意改變確認(rèn)方法的。,二、會計核算40分（一）會計核算一般要求,(5)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 1、長期掛賬（超過3年的）不清理的； 2、虛列、多列、不列或者少列債權(quán)、債務(wù)的。(6)收入、支出、費用、成本核算不規(guī)范的，扣5分

13、。 ※ 1、隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法； 2、虛列、多列、不列或者少列的；3、推遲或者提前確認(rèn)的。(7)財務(wù)成果（包括結(jié)余、利潤）核算不規(guī)范的，扣5分。 ※ 隨意調(diào)整利潤（結(jié)余）的計算、分配方法。(8)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表的，扣25分。(9)其它需要辦理會計手續(xù)和會計核算的事項，未按規(guī)定辦理的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。,（二）會計憑證—原始憑證,1、填制要求

14、 (1)真實：包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證是否真實等。 (2)合法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)行為。 (3)合理：所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。 (4)完整：原始憑證“七要素” 是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽字是否齊全等。 (5)正確：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、挖補和涂改等。,原始憑證“七

15、要素”,1、原始憑證的名稱2、填制原始憑證的日期3、接受原始憑證的單位名稱4、交易或事項的內(nèi)容（含數(shù)量、單價和金額）5、填制單位簽章6、有關(guān)人員簽章7、憑證的編號,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題：（1）加蓋公章：證明性質(zhì)（2）用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項目）負(fù)責(zé)人簽字。 ——大宗實物填寫入庫驗收單； ——零星購物第三者查證核實； ——達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的必須

16、先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。（3）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證。,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題： （4）因公借款業(yè)務(wù)，必須附借款單入賬反映，杜絕 “白條頂庫”。 （5）辦理退款業(yè)務(wù)，不能僅憑退回的紅聯(lián)發(fā)票付款， 還要另開一張收款單入賬。（6）原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的， 只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正

17、 處加蓋公章。,如何解決“白條頂庫”的問題？,借 款 單,,,,借款單（正聯(lián)） 因 事由，今借到人民幣￥ 元。 借款人： 年 月 日,,（二）會計憑證—原始憑證,2、注意問題： （7）遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理　A:一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及

18、金額），并有主管部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。　B:實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，方可作為替代原始憑證。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)原始憑證內(nèi)容要素不完整、不真實，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(2)從外單位取得、自制和對外開出的原始憑證，未履行有關(guān)簽章、簽字規(guī)定的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)購

19、買實物的原始憑證，沒有驗收人或驗收證明的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)支付款項的原始憑證，收款證明沒有收款單位和收款人的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。,3、原始憑證 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(5)職工借款憑證、收回借款憑據(jù)不入賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(6)原始憑證有錯誤的，未按照規(guī)定重開或更正的，發(fā)現(xiàn)1處,扣1分，扣完5分為限。(7)原始憑證出現(xiàn)的其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。

20、,（二）會計憑證—記賬憑證,1、填制要求 （1）審核無誤：原始憑證的審核 （2）內(nèi)容完整：日期、編號、摘要、科目、　　　　　　　　　金額、附件張數(shù)、簽章 （ 3）分類正確：會計分錄 （4）連續(xù)編號,記賬憑證、賬簿中的日期應(yīng)如何填寫？,A：填制收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證時，一般應(yīng)填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。B：轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證上的日期，一般應(yīng)寫填制轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記賬憑證的日期；另外，屬于調(diào)賬等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記

21、賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。C：登記賬簿時不論是當(dāng)天記賬還是隔日記賬，賬簿紀(jì)錄中的日期均填寫記賬憑證上的日期。,記賬憑證編號,A：手工記賬：按月順序編號，可以采用3類分 法、5 類分法、分?jǐn)?shù)法等。 B：電算化：計算機自動連續(xù)編號，不得人工干 預(yù)強行增加或刪除編號,填寫“摘要”三要素,A．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容．如收支用途等。 B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的對象，即人或

22、 單位。C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及實物量，需寫明 數(shù)量。 概括起來就是用途、對象、數(shù)量三要素。,記賬憑證的傳遞順序：,,復(fù)核,出納,記賬,會計主管,制單,,,,財政所報賬業(yè)務(wù) 票據(jù)傳遞流程,,報賬員票據(jù)初審整理,資金專管員審核票據(jù),稽核人員復(fù) 審 簽字,記賬會計開具支 票,報賬員 辦理結(jié)算,記賬會計登記賬簿,稽核人員 核查

23、,檔案保管人員 保管,,,,,,,,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （1）除結(jié)賬、調(diào)賬和更正錯賬的記賬憑證外（但應(yīng)有調(diào)賬或更正的說明），其他記賬憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記賬聯(lián)作為該項收款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款憑據(jù)，作為該項付款業(yè)務(wù)記賬憑證的原始憑證；,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題（2）記賬憑證的附件張數(shù)的計算

24、A:一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為記賬憑證的附件。B:如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。C:一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （3）當(dāng)一張原始憑證的金額需

25、分割后在不同單位報銷及作賬務(wù)處理時，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具《原始憑證分割單》（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記賬憑證編號以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費用的單位，后者以該《原始憑證分割單》作為入賬的原始憑證依據(jù)。（4）當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)合并填制記賬憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記賬憑證上。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （5）入賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的更正方法?！?/p>

26、A:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍(lán)字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號憑證”；　B:在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)整憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認(rèn)可的說明。　C:以前年度的記賬憑證錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑

27、證，并附有主管會計簽字認(rèn)可的說明。,（二）會計憑證—記賬憑證,2、注意問題： （6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。,會計憑證的書寫和保管,1、會計憑證的書寫：第52條規(guī)定：阿拉伯?dāng)?shù)字、貨幣符號、

28、 漢字大寫數(shù)字、“零”“整”用法等。2、會計憑證的保管：第55條規(guī)定：傳遞、分類和編號、裝訂、 借閱、 復(fù)制、遺證等。,會計憑證的書寫和保管,3、會計憑證的裝訂： 1、記賬憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章?！?、原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在

29、封面上注明所屬記賬憑證的日期和編號，同時在該記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)記賬憑證內(nèi)容要素不齊備；收、付款憑證未經(jīng)出納人員簽名或者蓋章的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(2)不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(3)記賬憑證內(nèi)容要素、所附單據(jù)數(shù)與所附原始憑證不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限。(4)記賬憑證填制發(fā)生錯

30、誤的，不按規(guī)定方法更正錯誤，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(5)記賬憑證空行處，未按規(guī)定注銷的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣2分為限。,3、記賬憑證 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(6)填制會計憑證，字跡不清晰、金額填寫不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(7)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證未附原始憑證的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(8)記賬憑證不按期裝訂、封面項目填寫不全或裝訂不符合要求的，扣3分。(9)記賬憑證其

31、它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。,（三）會計賬簿,1、基本要求 （1）準(zhǔn)確完整：每一項會計事項都要記入有關(guān)總賬及其所屬明細(xì)賬，　　　　　　　　　不可缺漏。（2）注明記賬符號：以免重記或漏記（3）書寫留空：以便更正錯賬。（4）書寫用筆：正常用藍(lán)黑筆，特殊用紅筆。（5）順序連續(xù)登記：不得跳行、隔頁。（6）過次承前：本頁最后一行“過次頁”，次頁第一行　“承前頁”。 （7）定期打?。簳嬰娝慊ㄆ诖蛴】傎~和明細(xì)

32、賬，并于年度終了按　　　　　　　　　賬戶裝訂成冊，填制賬簿啟用表。,（三）會計賬簿,2、注意事項 （1）正確改錯：A:劃線更正法：不僅將全部字跡劃銷，而且必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。 B:紅字更正法和補充登記法：都是用來更正因記賬錯誤而產(chǎn)生的記賬差錯。如果記賬憑證無錯，只是登記入賬時發(fā)生誤記，應(yīng)用劃線法進(jìn)行更正。 (2)及時對賬：賬證、賬賬、賬

33、實核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。,（三）會計賬簿,2、注意事項（3）正確結(jié)賬A:月結(jié)通欄單紅線、年結(jié)通欄雙紅線。B:結(jié)賬后余額方向，印有“借貸”字樣的用籃字，沒有印，負(fù)數(shù)余額用紅字。C:跨年結(jié)轉(zhuǎn)余額，直接記入新賬第一行余額欄即可，不必結(jié)平本年余額。,（三）會計賬簿,2、注意事項（4）賬冊更換： A：手工記賬 ① 一般總賬、明細(xì)賬、日記賬一年一換。

34、 ②實物賬及往來賬可跨年使用。 ③備查賬也可連續(xù)使用。,（三）會計賬簿,2、注意事項（4）賬冊更換： B：會計電算化 ① 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。如果每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊。 ②一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。 ③在所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)

35、據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬可用“總分類賬本期發(fā)生額及余額對照表”替代。 ④在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中表格線可適當(dāng)減少。,3、會計賬簿--賬簿設(shè)置 之規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)未按規(guī)定設(shè)置總賬的，扣10分。 (2)未按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬的， 扣2分。 (3)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定設(shè)置，未采用訂本式賬簿的，扣5分。 (4)未按規(guī)定設(shè)置備查簿的，扣2分。,4、會計賬簿--

36、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)賬簿啟用表填制內(nèi)容、交接手續(xù)，不規(guī)范、不完整的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬未逐日結(jié)出余額的，扣2分。 ※ 實行手工賬單位考核項目。(3)訂本式賬簿未按賬頁順序編定頁數(shù)，發(fā)生跳頁、缺號的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。 ※ 1、封面項目填寫不齊全； 2、啟用表項目填寫不齊全； 3、無目錄；4、未按順

37、序編定頁碼。,4、會計賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(4)活頁式賬頁的賬戶編號、賬戶對應(yīng)頁次不規(guī)范、未定期裝訂成冊的，扣3分。 ※ 實行手工賬單位考核項目(5)登記賬簿不用規(guī)定墨水，紅字使用不當(dāng)或按規(guī)定應(yīng)用未用紅字，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。 ※ 實行手工賬單位考核項目(6)賬薄隔頁、跳行登記并未按規(guī)定劃線注銷、注明的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。 ※ 實行手工賬單位考核項目。,4、會計賬簿-

38、-賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(7)賬簿記錄發(fā)生錯誤，不按規(guī)定方法更正的,發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分,扣完5分為限?！鶎嵭惺止べ~單位考核項目：1、劃線更正法使用不正確；2、更正處記賬人員未蓋章。(8)登記賬簿要素不齊全、數(shù)字不清晰、摘要不清楚、字跡不工整，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完2分為限。(9)賬頁登記完，未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)登記，或未按規(guī)定需結(jié)計累計發(fā)生額未結(jié)計結(jié)轉(zhuǎn)的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，3分為限※實行手工賬單位考核項目,4、會計賬簿--

39、賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(10)會計期末或年末，未按規(guī)定期限登記結(jié)賬的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完3分為限。(11)會計憑證和賬簿記錄不符的,發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(12)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬核對不符的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。,4、會計賬簿--賬簿啟用 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(13)貨幣資金、財產(chǎn)物資與會計賬簿未定期核對，發(fā)現(xiàn)1筆扣2分，扣完10分為限。 ※1、核對庫存現(xiàn)金盤點表的記錄情況。

40、2、核對銀行對賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的記錄情況。 3、其他資產(chǎn)的盤點記錄。(14)會計賬簿其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣5分為限。(15)實行會計電算化單位，打印賬薄的編號、簽字、簽章不全的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限,（四）財務(wù)報告（報表及其說明）,1、編制要求 數(shù)字真實 計算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 說明清楚,（四）財務(wù)報告,2、注意事項 編制前要進(jìn)行期末賬項的清理調(diào)

41、整。如： (1)應(yīng)由本會計期間確認(rèn)的各項收入； (2)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而未支付各項成本費用； (3)應(yīng)由本期處理的財產(chǎn)盤點溢余、短缺和殘損報廢損失； (4)清理債權(quán)債務(wù)以及上下級往來款項； (5）結(jié)轉(zhuǎn)所屬報賬單位應(yīng)報清的本期賬務(wù)； （6）計算結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)生產(chǎn)和銷售成本； （7）按規(guī)定計算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤； （8）結(jié)算對外投資應(yīng)計的收

42、益； （9）結(jié)清其他應(yīng)查對、調(diào)整的事項。,（四）財務(wù)報告,2、注意事項編制會計報表時的注意事項（手工記賬）（1）報表必須按規(guī)定金額單位填制。（元、千元、萬元）（2）表內(nèi)的文字和數(shù)字必須工整清晰，不得潦草；填寫出現(xiàn)差錯時，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項目，應(yīng)以“一”號表示，“一”號應(yīng)在數(shù)字之前占兩個數(shù)字格。（4）報表上有“年初數(shù)”的項目，數(shù)字必須與上年度報表中同類項目的“期末數(shù)”核對一致。（

43、5）年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（6）各種會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填寫齊全，不得遺漏。,（四）財務(wù)報告,3、財務(wù)報告 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報告，或財務(wù)報告不完整、報送不及時，扣5分。(2)會計報表、附注及其說明，項目不全、內(nèi)容不完整，未按規(guī)定披露的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(3)會計賬簿和報表不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完10分為限。,（四）財

44、務(wù)報告,3、財務(wù)報告 之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(4)會計報表勾稽關(guān)系不一致的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。(5)對外報送的財務(wù)報告，未履行相關(guān)程序，封面內(nèi)容不完整、不規(guī)范的，發(fā)現(xiàn)1處扣0.5分，扣完5分為限。(6)財務(wù)報告未按規(guī)定由注冊會計師審計并出具審計報告的， 扣完5分為限。 ※按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由注冊會計師審計并出具審計報告的。(7)財務(wù)報告其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。,（五）會計檔案,1、概念

45、： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。,（五）會計檔案,2、范圍：　 （1）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證等； （2）會計賬薄類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄等；　 （3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括報表、附表、附注及文字說明等；　 （4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)

46、保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊等。,（五）會計檔案,3、保管　?。?）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　?。?）當(dāng)年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)可暫保管一年；　?。?）一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應(yīng)在會計機構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。,（五）會計檔案,4、保管期限　　(1)定期　3 年 ：月、季度財務(wù)報告（文字分

47、析）；　5 年 ：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢 后的卡片；　15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會計移交清冊；　25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；　　(2)永久：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。,總預(yù)算會計檔案保管期限,3年：總預(yù)算會計旬報、單位預(yù)算會計月（季）度報表 5年：總預(yù)算會計月（季）度報表 10年：國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證、各收入機關(guān)

48、 編送的報表、 各級行政事業(yè)單位決算 、稅收年報(決算) 、 國家金庫年報(決算) 、建設(shè)銀行基建撥（貸）年報(決算) 15年：撥款憑證及其他會計憑證 、總賬、 明細(xì)分類、分戶或 登記簿、會計移交清冊 25年：會計檔案保管清冊 、會計檔案銷毀清冊 永久：涉及外事的會計憑證 、 各級財政總決算,（五）會計檔案,5、查閱?。?）經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人

49、批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制會計檔案，并辦理登記手續(xù)；?。?）查閱或復(fù)制會計檔案人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換；?。?）各單位應(yīng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。,（五）會計檔案,6、銷毀　?。?）編制銷毀清冊：檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；　 （2）簽署意見：單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；

50、 （3）清查核對：銷毀前，監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實物進(jìn)行核對；　　 （4）共同監(jiān)銷：銷毀時，應(yīng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； ①主管部門銷毀：由同級財政、審計部門監(jiān)銷 ②財政部門銷毀：由同級審計部門監(jiān)銷　　（5）簽名蓋章：銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報

51、告單位負(fù)責(zé)人。,（五）會計檔案,7、單位撤銷　　在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。,（五）會計檔案,關(guān)于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理1、會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會 計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的l～3年。2、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理 存儲計算機中的會計數(shù)據(jù)在未打印

52、成書面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并留有副本。一般說來，為了便于利用計算機進(jìn)行查詢及在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時進(jìn)行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會計資料或檔案進(jìn)行保存。 第一，采用其他介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門的同意。 第二，保存期限同打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表。 第三，記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出，還要按照有關(guān)稅務(wù)、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有

53、關(guān)賬簿、報表。,8、會計檔案之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)未按規(guī)定建立會計檔案管理制度，扣5分。(2)會計檔案未由檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管或指定專人保管的，扣3分。(3)會計檔案保管期限不符合規(guī)定的，扣2分。(4)會計檔案調(diào)閱、復(fù)制登記不符合規(guī)定的，扣2分。(5)會計檔案銷毀不符合規(guī)定程序的，扣5分。(6)單位分立、合并、建設(shè)項目完成，未按規(guī)定辦理檔案移交、保管手續(xù)的，扣3分。(7)會計檔案其它不合規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分

54、為限。,三、會計監(jiān)督15分,規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)(1)單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項的，扣10分。(2)年度內(nèi)未進(jìn)行財產(chǎn)清查的，扣5分。(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序不明確的，扣5分。(4)會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符，不按國家規(guī)定處理或不向本單位負(fù)責(zé)人報告的，扣3分。(5)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，不予退回更正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分,扣完5分為限。,三、會計監(jiān)督之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(6)內(nèi)部審計

55、制度不健全的，扣5分。(7)對違反財政、財務(wù)會計制度規(guī)定，不予制止和糾正的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(8)對財政、稅務(wù)、審計等國家機關(guān)的監(jiān)督及社會中介機構(gòu)的依法審計采取拒絕、隱匿、謊報等手段的，扣10分。(9)考核年度財政、稅務(wù)、審計、物價等部門對單位進(jìn)行行政處罰的，考核時已整改扣2分,未整改扣5分。 ※ 行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得及非法所得財物、吊銷或暫扣許可證（執(zhí)照）、法律規(guī)定的其它行政處罰。,三、會計監(jiān)督之

56、 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(10)發(fā)生其他對違反財經(jīng)法規(guī)行為的，發(fā)現(xiàn)1項扣1分，扣完5分為限。（本項與第7項不重復(fù)扣分）※ 1、違反“收支兩條線”規(guī)定，擅自增設(shè)、調(diào)整收費項目、 內(nèi)容的； 2、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)繳財政收入； 3、截留、挪用、虛報冒領(lǐng)財政資金、國家建設(shè)資金的； 4、違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的； 5、《財政違法行為處罰處分條例》提及的其它違規(guī)行為。,

57、四、制度體系15分,1、內(nèi)部會計管理體系 8、現(xiàn)金管理制度2、會計人員崗位責(zé)任制 9、財產(chǎn)清查制度 3、賬務(wù)處理制度 10、財務(wù)收支審批制度4、內(nèi)部牽制制度 11、財務(wù)印章管理制度 5、稽核制度 12、資金管理制度 　 6

58、、原始記錄管理制度 13、財務(wù)會計分析制度7、票據(jù)管理制度,,電算化單位　　1、會計電算化內(nèi)部管理制度2、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度3、電算化會計檔案管理制度,財政所業(yè)務(wù)管理制度,1、報賬業(yè)務(wù)流程2、會計核算制度3、票據(jù)管理制度4、內(nèi)部牽制制度5、資產(chǎn)管理制度6、檔案管理制度,財政所內(nèi)部管理規(guī)章,1、工作人員守則2、學(xué)習(xí)制度3、廉政制度4、考勤及值班制度5、服務(wù)承諾制度,四

59、、制度體系之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(1)內(nèi)部會計管理制度不健全的，缺1項制度扣1分，扣完5分為限。(2)不執(zhí)行內(nèi)部會計管理制度的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(3)貨幣資金業(yè)務(wù)辦理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣2分，扣完10分為限。,四、制度體系之 規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn),(4)資產(chǎn)的配置、處置、使用等不符合行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(5)支票管理不符合內(nèi)控制度要求的，發(fā)現(xiàn)1處扣5分，扣完10分為限

60、。(6)發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)、用、存、繳、銷不按規(guī)定管理的，發(fā)現(xiàn)1處扣1分，扣完5分為限。(7)不執(zhí)行政府采購規(guī)定的，扣5分。,五、電算化10分,（一）會計核算電算化的內(nèi)容 1、設(shè)置會計科目電算化 2、填制會計憑證電算化 3、登記會計賬簿電算化 4、成本費用計算電算化 5、編制會計報表電算化,五、電算化,（二）人員配備(基本會計崗位\電算化會計崗位)1、基本會計崗位會計主管、

61、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等。財政所崗位設(shè)置：所長、稽核員、記賬會計、資金專管員、稅收征管員、檔案管理員、票據(jù)管理員、資產(chǎn)管理員,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會計崗位（1）電算主管。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。 （所長兼任）（2）軟件操作。負(fù)責(zé)輸入原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。（記賬會計兼任） (3 )審核記賬。負(fù)責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)(

62、記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)。（資金專管員兼任） (4)電算維護(hù)。負(fù)責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。（也可委托電腦公司維護(hù)）,五、電算化（二）人員配備,2、電算化會計崗位(5)電算審查。負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進(jìn)行舞弊。(稽核員兼任)(6)數(shù)據(jù)分析。負(fù)責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析(主管會計

63、兼任)(7)會計檔案資料保管員。負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟件盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作。(8)軟件開發(fā)。負(fù)責(zé)本單位會計軟件的開發(fā)和軟件升級工作。（也可委托電腦公司）,五、電算化,（三）基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備 1、建立會計科目體系并確定編碼 凡是報表所用數(shù)據(jù)，需要從賬務(wù)處理系統(tǒng)中取數(shù)據(jù)的，必須設(shè)立相應(yīng)科目；要保持相對穩(wěn)定，要考慮與子系統(tǒng)的銜接。

64、2、規(guī)范各類賬、證、表格式和內(nèi)容。 分清必須修改與必須保留的內(nèi)容，使重新確認(rèn)的會計賬、證、表格式更適于電算化工作特點。,五、電算化,(三)基礎(chǔ)工作要求及前期準(zhǔn)備 3、規(guī)范有關(guān)會計核算方法和過程 要根據(jù)計算機特點對原有會計核算方法進(jìn)行審查和調(diào)整；會計核算過程中涉及各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理，都必須作出合理的規(guī)定和安排。 4、整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) （1）重新核對各類憑

65、證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符。 （2）整理各賬戶余額。 （3）清理往來賬戶和銀行賬戶。,五、電算化,(四)會計軟件的運行（試運行階段、日常運行階段） 試運行（人機并行）階段注意問題：1、要進(jìn)行手工記賬與計算機處理結(jié)果的雙向?qū)Ρ扰c檢驗；2、 試運行時間選擇在特殊會計時期，如年初、年末、季初、季末等。3、 前期以人工為主計算機為輔，后期則以計算機處理為主。4、可以采用機打記賬憑證替代手工記賬憑證，并據(jù)以

66、登記手工賬簿。5、逐步建立各項管理制度，并根據(jù)實際運行中出現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)完善。（權(quán)限分配，崗位職責(zé)）,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,1．輸入憑證環(huán)節(jié)注意：（1）憑證輸入前，應(yīng)先經(jīng)過檢查和預(yù)處理，不合法、不正確、不合理、不真實、內(nèi)容不完整的憑證不能輸入。（2）原始憑證輸入計算機后要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核輸入內(nèi)容與原件是否一致，防止有意無意的錯誤。復(fù)核人員和輸入人員不允許同為一個人。（3）直接使用原始憑證在計

67、算機上編制記賬憑證，用計算機打印的記賬憑證代替手工記賬憑證的單位，應(yīng)保證打印出的記賬憑證內(nèi)容齊全、簽章齊備。（4）憑證可以集中由一人輸入，也可以各個崗位編制的憑證由本崗位輸入。,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,2．記賬憑證復(fù)核環(huán)節(jié)注意：（1）輸入的憑證必須由另一人復(fù)核后才能用于登記賬簿（2）方法：屏幕查看復(fù)核、打印輸出復(fù)核、重復(fù)輸入復(fù)核（3）再復(fù)核：對于已復(fù)核后又發(fā)現(xiàn)有錯的憑證可允許修改，但修改后必須

68、再次復(fù)核。復(fù)核人員的姓名必須在機內(nèi)隨憑證永久記錄，以明確責(zé)任。,五、電算化 (四)會計軟件的運行日常運行階段注意問題：,3．記賬（計算成本）環(huán)節(jié)——由計算機自動完成4．輸出賬簿環(huán)節(jié)注意：（1）所有賬簿平時均保留在計算機內(nèi)。（2）日記賬必須每日打印，明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁時，可滿頁后再打印，但不能不打印。（3）打印時，有關(guān)表格線可省打。（4）打印后的賬簿應(yīng)連續(xù)編號，應(yīng)由專人檢查后再作為正式賬頁