行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度-北京市海淀區(qū)總工會

1、1,會計培訓(xùn),海淀區(qū)財政局會計管理科張建黨,2,主要內(nèi)容,一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施2、不相容職務(wù)相分離3、建立健全單位內(nèi)部控制制度二、會計基礎(chǔ)工作1、會計憑證2、會計賬簿三、財政檢查中的問題,3,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施,一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護市場經(jīng)濟秩序。2008年5月

2、22日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定，以財會[2008]7號文的形式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起施行。,4,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施,為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。2012年11月29日，財政部以財會[2012]21號文頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并自2014年1月1日起施行。,5,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施,

3、內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。 也就是說，通過對制度的制定、實施和執(zhí)行，來達到防范和控制風(fēng)險，從而來實現(xiàn)控制目標。,6,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施,內(nèi)部控制是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤及舞弊的發(fā)生，提高管理的效果和效率，實現(xiàn)內(nèi)控目標。,7,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施,行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標，主要包括：1、合

4、理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)2、資產(chǎn)安全和使用有效3、財務(wù)信息真實完整4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗5、提高公共服務(wù)的效率和效果,8,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題：一、認識不到位，缺乏內(nèi)控理念二、內(nèi)控制度不健全三、內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督流于形式,9,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,內(nèi)控的一些具體問題：1、崗位設(shè)置不夠合理：由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不夠合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位

5、兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。,10,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,2、費用支出缺乏有效控制：目前，行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出（招待費、辦公費、會議費等）缺乏嚴格的控制標準，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，就能予以報銷。專項經(jīng)費被擠占、挪用的現(xiàn)象較為普遍，致使專項資金未能發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。,11,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,3、財務(wù)與管理脫節(jié)：財務(wù)部門只起到核

6、算付款的作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。,12,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,4、資產(chǎn)管理比較薄弱：對資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如一些單位未按規(guī)定建立定期財產(chǎn)清查制度，對于購置的資產(chǎn)未能及時登帳，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。,13,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,5、票據(jù)管理不夠嚴格：票據(jù)的購、

7、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬，對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題，對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)小金庫等問題。,14,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題,6、預(yù)算控制比較薄弱：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都沒有細化到具體項目，二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，消弱了預(yù)算的約束控制力。,15,建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)

8、當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。（2）重要性原則。（3）制衡性原則。（4）適應(yīng)性原則。,建立實施內(nèi)控的原則,15,16,加強內(nèi)控的措施,加強內(nèi)控的措施：一、增強內(nèi)部控制意識二、建立健全內(nèi)部會計控制制度三、加強會計人員的培訓(xùn)四、發(fā)揮財政部門作用，強化監(jiān)督檢查,17,實施內(nèi)控的具體方法,實施內(nèi)控的具體方法：1、不相容職務(wù)相分離：不相容職務(wù)分離控制要求單位全面系統(tǒng)地確認業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成

9、各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。 2、內(nèi)部授權(quán)審批控制：授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。3、歸口管理：,18,實施內(nèi)控的具體方法,4、預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。 5、

10、財產(chǎn)保護控制：財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。 6、會計控制：要求單位建立健全財務(wù)管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平。7、單據(jù)控制：填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8、信息內(nèi)部公開：要求單位及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部進行有效溝通。,19,不相容職務(wù)相分

11、離,不相容職務(wù)分離原則：在內(nèi)控制度設(shè)計和建立的時候，必須遵循不相容職務(wù)相互分離原則和內(nèi)部牽制原則。一、所謂不相容職務(wù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項或兩項以上的職務(wù)，也就是那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。,20,不相容職務(wù)相分離,如，一個人既負責(zé)簽發(fā)支票，記錄支票登記簿，又負責(zé)銀行帳的對賬工作，那么他就有可能通過偽造簽名，貪污挪用公款，又因為他自己負責(zé)

12、銀行帳對賬工作，使得這種舞弊行為容易隱瞞，不易被發(fā)現(xiàn)。那么上述簽發(fā)支票、記錄支票登記簿和銀行帳對賬兩種職務(wù)就屬于不相容職務(wù)，必須由兩人分別擔(dān)任以便進行控制。,21,不相容職務(wù)相分離,不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，單位在設(shè)計內(nèi)控制度的時候，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)和崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機制?！稌嫹ā返诙邨l：“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項

13、的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；”《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》第七條規(guī)定：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)的相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約?！笨梢?，不相容職務(wù)相互分離控制，既是單位建立內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)遵循的一項基本原則，又是實施內(nèi)部控制的一種基本方法。,22,不相容職務(wù)相分離,二、不相容職務(wù)分離具體

14、包括：1、授權(quán)批準職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離：例如。有權(quán)決定或?qū)徟少彽娜藛T不能兼任采購的職務(wù)，否則就有可能利用不相容職務(wù)不相分離的內(nèi)控缺陷，為自己謀利，從而損害單位的利益。,23,不相容職務(wù)相分離,2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離：例如，財產(chǎn)保管職務(wù)與財產(chǎn)稽核職務(wù)分離，采購職務(wù)與驗收、付款職務(wù)相分離，現(xiàn)金保管職務(wù)、會計記賬職務(wù)與審計職務(wù)相分離，這樣可以做到財產(chǎn)保管、采購、出納、會計等業(yè)務(wù)執(zhí)行人員都受到應(yīng)有的監(jiān)督，也會督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更

15、加盡職盡責(zé)地工作。,24,不相容職務(wù)相分離,3、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離。例如，采購職務(wù)應(yīng)與負責(zé)計入賬冊的會計職務(wù)分離，否則，業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程和結(jié)果就不能在記錄環(huán)節(jié)得到復(fù)核和確認。最典型的就是會計職務(wù)和出納職務(wù)的分離，會計兼出納發(fā)生的案件很多，所以，1985年第一次頒布《會計法》，就把“會計不能兼出納”以法律的形式固定下來。所以，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計職務(wù)相分離，是單位內(nèi)控最基本的要求。,25,不相容職務(wù)相分離,4、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記

16、錄職務(wù)分離。 包括貨幣資金的保管（出納）與會計職務(wù)分離、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的保管與會計職務(wù)分離等。有些單位雖然出納和會計不相容職務(wù)分離了，但由于財務(wù)人員認識不足，造成制衡機制流于形式，出納不在會計頂、會計忙了出納幫，會計可以替出納收款、出納可以替會計記賬。還有的單位，同一個人負責(zé)固定資產(chǎn)和存貨的保管和登帳工作，時間長了，雖然表面賬實相符，但難免產(chǎn)生資產(chǎn)盤虧和流失。,26,不相容職務(wù)相分離,三、不相容職務(wù)分離控制的局限：1、受成本效益原

17、則限制而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。2、隨著時間的推移，因形式變化而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。,27,內(nèi)部會計管理制度制定的主要依據(jù)：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十五條，即：“各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和

18、執(zhí)行。（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善?！?建立健全內(nèi)部會計控制制度,27,28,建立健全內(nèi)部會計控制制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度：一、 會計管理組織機構(gòu)制度二、 會計人員崗位責(zé)位制三、 財務(wù)收支審批制度四、 會計核算控制制度五、 資產(chǎn)管理制度六、 財務(wù)重要票據(jù)與印鑒管理制度七、 會計檔案管理制度八、 會計工作交接制度九、 會計電算化管理制度十、 政府采購管理制度十一、 專

19、項資金管理制度十二、 公務(wù)卡管理暫行辦法十三、 貨幣資金管理制度十四、 財產(chǎn)清查制度,29,會計管理組織機構(gòu)制度,一、會計管理組織機構(gòu)制度主要內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置及組成，明確單位財務(wù)工作的負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門工作人員的任職條件及工作職責(zé)。,30,會計管理組織機構(gòu)制度,例如：會計管理組織機構(gòu)制度1. 單位負責(zé)人對本單位財務(wù)會計工作負全面責(zé)任。根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人應(yīng)對本單位會計工作和會計資料的真實性

20、、完整性負責(zé)；對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負責(zé)。（1）單位負責(zé)人必須帶頭貫徹執(zhí)行會計法，對單位的會計工作負全部責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部人員建立健全單位內(nèi)部一整套的會計制度，并監(jiān)督各有關(guān)部門有效貫徹實施。（2）單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。（3）單位負責(zé)人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。（4）單位負責(zé)人不得對依

21、法履行職責(zé)、抵制違反會計法行為的會計人員實行打擊報復(fù)。（5）對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予獎勵。（6）單位負責(zé)人應(yīng)經(jīng)常過問、關(guān)心財務(wù)工作，并給予支持和指示。（7）對于本單位有關(guān)資金的安排和使用，單位負責(zé)人要征求財務(wù)人員意見，按國家有關(guān)制度進行收付。（8）單位負責(zé)人負責(zé)對本單位會計工作的監(jiān)督考核工作。,31,會計管理組織機構(gòu)制度,2.財務(wù)部門是單位實施內(nèi)部會計控制的組織機構(gòu)及其負責(zé)人。財務(wù)部門是

22、負責(zé)單位財務(wù)管理工作的具體職能部門，根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度起草單位內(nèi)部會計控制文件和相關(guān)管理制度，并通過會計核算、會計監(jiān)督對單位財務(wù)活動進行管理和監(jiān)督檢查。財務(wù)部門應(yīng)嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，堅決制止違反本制度的行為，并可向相關(guān)部門反映。3. 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

23、,32,會計人員崗位責(zé)任制度,二、會計人員崗位責(zé)任制度：主要內(nèi)容：單位財務(wù)部門設(shè)置哪些崗位，各會計工作崗位的具體分工和職責(zé)，會計人員、主管人員的任職資格等。設(shè)置會計工作崗位和具體分工應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離和內(nèi)部牽制的原則。,33,會計人員崗位責(zé)任制度,問題：1、原始憑證不符合規(guī)范，不完整、缺項、未附明細。個別單位支出取得的原始發(fā)票只有用途、支出總額，無其他發(fā)票要素，記賬憑證后也未附支出明細。如購買辦公用品、勞保用品、禮品，支付會議費、

24、培訓(xùn)費等。2、個別支出未附原始憑證，或未取得合法憑證。如購服裝，發(fā)票是汽車商貿(mào)城的票據(jù)，與服裝經(jīng)營無關(guān)。如外出學(xué)習(xí)支出，只有參加人員名單作為基本支付依據(jù)，未取得外來原始憑證。3、自制原始憑證，要素內(nèi)容不全，相關(guān)人員簽章不全。如自制支出憑單，制單、審核、出納、記賬、財務(wù)主管均應(yīng)填齊。支出憑單中領(lǐng)款與審批為同一人。自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。,34,會計人員崗位責(zé)任制度,4、原始憑證報

25、賬不及時，造成單據(jù)積壓，不能及時入賬，如一年的車票攢在12月份一次報銷。5、記賬憑證摘要不明確或內(nèi)容與實際事項不符。如記賬憑證摘要顯示為某項活動購置辦公用品，而外來原始憑證標注為服飾，但用款審批單卻為申請購置禮品；記賬憑證為維修費，原始單據(jù)為購移動硬盤、復(fù)審費等。6、一張記賬憑證核算多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。如將交通費、餐費、快遞費、臨時工工資四項不同業(yè)務(wù)填制在同一張記賬憑證上。,35,會計

26、人員崗位責(zé)任制度,控制點：1、不相容職務(wù)的分離：材料等物資的請購、采購、驗收和結(jié)算工作必須由不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦；實行錢、帳、物分管；出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；會計核算崗位人員不得兼管出納工作的現(xiàn)金收付、有價證券的保管等專項工作。2、印鑒管理：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章由專人保管；印鑒由財務(wù)負責(zé)人保管，臨時出差時，由其委托人代管；銀行印鑒私章必須由持有人自行保管

27、。3、票據(jù)管理：票據(jù)由專人（出納人員）妥善保管，實行重要空白票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記制，建立“票章分管”和年內(nèi)定期檢查、回收，前帳不收，新本不領(lǐng)制度。嚴密手續(xù)，防患于未然。,36,會計人員崗位責(zé)任制度,4、稽核檢查：建立稽核制度?；酥贫仁侵赣蓡挝粫嫏C構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員指定專人(專職或兼職)，對本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料進行審核的制度，包括事前審核和事后復(fù)核。5、會計檔案管理：會計檔案管理，要求做到制度化、

28、條理化、科學(xué)化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原則，做好會計檔案的收集、整理、歸檔工作。明確會計檔案的交接手續(xù)，嚴格會計檔案調(diào)閱登記制度和借還手續(xù)。,37,會計人員崗位責(zé)任制度,例如：財務(wù)部門崗位責(zé)位制會計工作崗位設(shè)置的原則1、 財務(wù)部門根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部牽制原則和業(yè)務(wù)工作需要，設(shè)立財會崗位。2、 財會崗位（會計主管、出納（貨幣資金核算）、預(yù)算編制、財產(chǎn)物資核算、收入核算、支出核算、往來款項核算、總賬報表、稽核、

29、會計檔案管理、內(nèi)部審計）根據(jù)需要和可能而定。3、 會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員、一般財務(wù)會計人員要符合《會計法》規(guī)定的任職資格。會計人員崗位要保持相對穩(wěn)定。對長期不勝任崗位職責(zé)和財務(wù)管理規(guī)定的，可據(jù)情調(diào)整和調(diào)換。4、 會計工作的交接按《會計法》的有關(guān)規(guī)定和會計工作交接制度辦理。5、 單位任用的會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。根據(jù)財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員；會計

30、機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。,38,會計人員崗位責(zé)任制度,主管會計崗位1. 認真執(zhí)行會計法和各項財務(wù)制度、法規(guī)維護財經(jīng)紀律。2. 負責(zé)本單位各項資金的收支，核算、監(jiān)管管理，嚴格按財務(wù)法規(guī)辦理會計日常事務(wù)。3. 經(jīng)常向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報本單位財務(wù)活動情況，提供信息和準確數(shù)字，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。4. 根據(jù)國家財務(wù)有關(guān)制度、法規(guī)和主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的要求擬定本單位會計事務(wù)的具體辦法和財務(wù)工作意見。5.

31、參與擬定與經(jīng)濟有關(guān)的財務(wù)計劃、業(yè)務(wù)計劃、考核分析預(yù)算財務(wù)計劃的執(zhí)行情況和經(jīng)濟效益。6. 對本單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)票據(jù)，嚴格審核把關(guān)方可入賬，對不合理的收支要堅持原則，有權(quán)拒絕辦理或不予報銷。7. 與主管領(lǐng)導(dǎo)共同制定本單位的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行，隨時檢查各項財務(wù)制度執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題及時糾正制止，重大問題及時向領(lǐng)導(dǎo)或上級財務(wù)部門報告。8. 按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿，使用會計科目。分清資金來源渠道和

32、支出用途，做到專款專用。9. 負責(zé)各項資金總賬和明細賬的記賬、對賬及核算工作。及時準確報送各類財務(wù)報告。,39,會計人員崗位責(zé)任制度,10. 認真、定期監(jiān)督保管人員及相關(guān)人員進行財產(chǎn)物資清查，確保國家財產(chǎn)的安全，做到賬、卡、物三相符。11. 負責(zé)會計檔案的整理裝訂及保管工作，按會計檔案管理制度的要求及時歸檔。12. 在主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向本單位人員宣傳財務(wù)有關(guān)制度法規(guī)及財務(wù)報銷注意事項和要求。13. 根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展和

33、財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提合理化建議，促進本單位財務(wù)工作的開展。14. 在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)幫助出納人員提高業(yè)務(wù)水平，并對出納人員的業(yè)務(wù)工作進行督促檢查指導(dǎo)。15. 保管使用好本單位財務(wù)公章，嚴格印簽手續(xù)，。16. 負責(zé)完成好各項上繳、上交和市局、區(qū)級以及局領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)。17. 負責(zé)每年住房公積金報表及核算工作。18. 做好每年的預(yù)決算工作。19. 按文件規(guī)定計算個人所得稅。20. 及時與出納對額度臺賬，保證額度使用的一致性和準確

34、性。,40,會計人員崗位責(zé)任制度,稽核崗位1.認真學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)政策、法規(guī)，遵守各項財務(wù)制度。2、 審核財務(wù)計劃。按照上級規(guī)定和要求審核各項計劃指標的計算是否正確，指標之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行。發(fā)現(xiàn)問題要提出修改意見和建議。3、 審查各項財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報采取措施，進行處理。4、 復(fù)核會計憑證和賬表。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真

35、實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，科目是否正確，會計分錄是否符合制度規(guī)定。復(fù)核會計支出賬和出納額度臺賬是否一致，賬簿記錄是否符合要求。復(fù)核會計報表與會計賬簿數(shù)字金額是否一致，報表有關(guān)數(shù)據(jù)指標的計算方法、口徑是否準確，報表中數(shù)字對應(yīng)關(guān)系是否一致等。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明更正和處理。5、 稽核人員要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負責(zé)。,41,會計人員崗位責(zé)任制度,出納崗位1. 認真記好現(xiàn)金、銀行存款日記賬及額度臺賬，辦理好

36、日常出納業(yè)務(wù)工作，接受會計主管在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)檢查。2. 辦理報銷手續(xù)時，審核是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽章，原始憑單內(nèi)容是否填寫齊全，日期、數(shù)量、單價、金額、大小寫是否一致，公章、財政或稅務(wù)監(jiān)制是否齊全。3. 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證要內(nèi)容完整，字跡清晰，摘要簡明扼要，做完后交會計復(fù)核。4. 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金，不得任意挪用現(xiàn)金或借與他人。5. 嚴格支票的管理，不得將支票轉(zhuǎn)借他人，不得

37、簽發(fā)空白支票和遠期支票。對于填寫錯誤的支票，連同存根必須加章作廢戳記保存好。支票丟失應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)。6. 要保守保險柜密碼秘密，保管好鑰匙不得轉(zhuǎn)交他人。7. 建立支票使用登記簿，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。8. 在出納工作中遇到不清楚的地方，應(yīng)及時向會計主管請教，以便及時解決或糾正處理。9. 每月及時與三方對賬（財政支付中心、會計、銀行），保證額度使用的正確性、一致性。,42,財務(wù)審批制度,三、財務(wù)審批制度主要內(nèi)容：財務(wù)收

38、支審批人員和權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任；單位重大經(jīng)濟事項的審批規(guī)定。,43,財務(wù)審批制度,舉例某街道財務(wù)審批制度中規(guī)定：500元以下業(yè)務(wù)費要求主管主任簽字個人補貼、勞務(wù)費、餐費及500元以上的業(yè)務(wù)費要求主任簽字組織部、宣傳部、工婦聯(lián)、紀檢辦、工委辦等科室要求書記簽字,44,財務(wù)審批制度,用款申請金額在5萬元以上10萬元以下要通過主任辦公會10萬元以上要通過街道工委會集體決定發(fā)放人員工資、補助等因不能取得正

39、規(guī)發(fā)票或收據(jù)，一律填寫支出憑單（注：主任必須簽字），如果領(lǐng)款人較多，應(yīng)附自制明細表，領(lǐng)款人應(yīng)簽字或由各科科長或內(nèi)勤代簽（注：不能與制單人相同），制表人、科長、主管主任、主任等均應(yīng)簽字。,45,財務(wù)審批制度,支票領(lǐng)用需填寫統(tǒng)一格式的用款申請單，并要完整填寫用款部門、用款時間、支出金額、收款單位、支付方式、款項用途等，并有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。支票領(lǐng)取后，兩周之內(nèi)應(yīng)將簽字齊全的發(fā)票送回財務(wù)科，否則不予領(lǐng)取下張支票。發(fā)票填寫要規(guī)范，發(fā)票上財務(wù)章要

40、與用款申請單上收款單位一致。,46,貨幣資金管理制度,四、貨幣資金管理制度：現(xiàn)金管理制度主要內(nèi)容：明確現(xiàn)金管理崗位及其職責(zé)，庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金收、付環(huán)節(jié)的審批控制程序，庫存現(xiàn)金盤點、對賬復(fù)核的要求，對現(xiàn)金的安全防護等措施。銀行存款管理制度主要內(nèi)容：銀行存款核算崗位及其職責(zé)，銀行存款賬戶設(shè)立、變更、撤銷的程序，與銀行對賬的期限、要求，銀行存款余額調(diào)節(jié)表填制的要求等。,47,貨幣資金管理制度,問題： 1、超過規(guī)定限額使用

41、現(xiàn)金現(xiàn)金支付汽車修理費、勞保用品、廣告牌款、餐費、印刷費、電腦配件等《現(xiàn)金管理暫行條例》 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：  （一）職工工資、津貼；  （二）個人勞務(wù)報酬；  （三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；,48,貨幣資金管理制度,（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品

42、和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。    前款結(jié)算起點定為一千元。,49,貨幣資金管理制度,根據(jù)（海財支[2011]306號）：在公務(wù)卡使用范圍內(nèi)的授權(quán)支付，原則上不再或少量使用現(xiàn)金支付，即原通過單位零余額賬戶提取現(xiàn)金辦理的公務(wù)結(jié)算事項，如會議費、差旅費、招待費、培訓(xùn)費、辦公費等公務(wù)支出以及5

43、萬元以下的零星商品服務(wù)支出等，應(yīng)在具備刷卡條件的商戶通過公務(wù)卡結(jié)算。,50,貨幣資金管理制度,除以下情況外，原則上不得再有現(xiàn)金的使用與發(fā)放：（1）、確需采取現(xiàn)金方式發(fā)放的離退休人員的醫(yī)藥費，支付各類困難群體的生活補助、慰問金、醫(yī)療費、其他撫恤救濟性支出及符合相關(guān)規(guī)定的政策性補助等。（2）、確需采取現(xiàn)金方式支付給單位臨時聘用人員的費用。（3）、確因刷卡環(huán)境所限發(fā)生的公務(wù)支出費用，如通訊費、郵寄費、過路過橋費、停車費等。（4）、其他

44、特殊原因和經(jīng)財政部門批準的項目。,51,貨幣資金管理制度,2、庫存現(xiàn)金未按規(guī)定限額存放且未定期盤點，造成賬實不符。庫存現(xiàn)金應(yīng)“日清月結(jié)”，且不超限額存放。,52,貨幣資金管理制度,例如：1.現(xiàn)金管理制度（1）、除出納崗位外，其他人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬的登記工作、稽核工作和會計檔案管理工作。（2）、嚴格遵守國家現(xiàn)金管理制度，按規(guī)定范圍和標準使用現(xiàn)金。（3）、結(jié)算起點以上的款項支付，均通過銀行辦理轉(zhuǎn)

45、賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。（4）、認真執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，嚴格現(xiàn)金收、支手續(xù)，對發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，可暫不付款，手續(xù)完備后再付款。（5）、如實反映現(xiàn)金庫存數(shù)，對收入數(shù)額較大的款項必須當(dāng)日存入銀行。 （6）、堅持核定的庫存限額，保證現(xiàn)金安全。超額現(xiàn)金不得過夜，當(dāng)日送存銀行。,53,貨幣資金管理制度,（7）、向銀行送存或支付現(xiàn)金的憑證，必須寫明收入來源和支出的用途。（8）、不同額度的現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)要分別辦理。（9）、出納員辦理現(xiàn)金收付，要認真

46、負責(zé)，保證現(xiàn)金安全。到銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金要二人同去同回。（10）、每日下班前要把保險柜密碼打亂。（11）、出納人員應(yīng)在每天工作結(jié)束后清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬核對；會計主管人員不定期地對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬賬面余額數(shù)進行抽查核對；對現(xiàn)金的短缺或溢余應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)審批后予以處理。,54,貨幣資金管理制度,2.銀行存款管理制度（1）單位必須經(jīng)區(qū)財政局批準，方可開立（變更）銀行賬戶，并且只允許在我區(qū)國庫管理制度改革確

47、定的代理銀行開立銀行賬戶。（2）單位開立銀行賬戶須由財務(wù)部門統(tǒng)一申請和管理，嚴禁違反規(guī)定開設(shè)銀行賬戶。（3）單位賬戶包括零余額賬戶、集中匯繳收入賬戶、往來款賬戶，按照國庫管理制度改革預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法進行管理和核算。單位的黨費、工會經(jīng)費和食堂等存款賬戶經(jīng)批準可保留，專門用于核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費，不得核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費以外的內(nèi)容。（4）區(qū)財政要求撤銷的銀行賬戶，單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，到開戶銀行辦理撤銷手續(xù)并報區(qū)財政局備案。（5）支票

48、的取得和簽發(fā)必須按票據(jù)管理辦法執(zhí)行，不許簽發(fā)空白支票、遠期支票、空頭支票和其他不符合規(guī)定的票據(jù)。不準將銀行賬戶出租、出借或利用銀行賬戶套取現(xiàn)金，嚴肅銀行結(jié)算紀律。,55,貨幣資金管理制度,（6）對賬人員要及時提取銀行對賬單，按期將銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單逐筆進行核對。（7）對賬人員要根據(jù)對賬結(jié)果及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將調(diào)節(jié)表的內(nèi)容填寫完整、準確。（8）及時清理核實未達賬項，查明原因。發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的未達賬項，對賬人員需填

49、寫銀行未達賬項對賬說明，發(fā)現(xiàn)原因不清的未達賬項，要及時向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報。（9）審核人員定期檢查銀行對賬情況。（10）銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行未達賬項、對賬說明等作為會計資料單獨裝訂保管。,56,票據(jù)、印章管理制度,五、票據(jù)、印章管理制度：主要內(nèi)容：票據(jù)、印章管理崗位及其職責(zé)；票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、復(fù)核的程序和要求；對票據(jù)、印章管理檢查的規(guī)定等內(nèi)容。,57,票據(jù)、印章管理制度,問題：1、未按相關(guān)規(guī)定正確使用財政票據(jù)，

50、超范圍使用財政票據(jù)。如收到課題費、廢品收入、餐費、實習(xí)費等使用資金往來結(jié)算票據(jù)。2、財政票據(jù)填寫不規(guī)范。如摘要填寫不清晰、記賬聯(lián)未撕、未填寫付款人和收款人。3、單位對財政票據(jù)的管理未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，缺乏對票據(jù)領(lǐng)用和保管的管理措施。,58,票據(jù)、印章管理制度,例如：財務(wù)票據(jù)與印章管理制度（1）、財務(wù)部門負責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)與管理。定期對財務(wù)印章和財務(wù)重要票據(jù)的保管、領(lǐng)用登記情況進行檢查。（2）、購領(lǐng)票據(jù)的憑證及購領(lǐng)的票據(jù)只限本單位使用。

51、（3）、設(shè)專人負責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)、登記、保管、核發(fā)、繳銷工作，建立票據(jù)登記手冊，對票據(jù)的購領(lǐng)、使用、庫存情況進行記錄。負責(zé)發(fā)票管理的人員調(diào)動工作時，要辦理交接手續(xù)，做好銜接。（4）、票據(jù)按種類和號碼順序使用，不得跳號。（5）、開票人在啟用整體票據(jù)前，應(yīng)檢查有無缺號、缺聯(lián)，如有問題應(yīng)整本退回，以便及時查明處理，填開票據(jù)應(yīng)采用復(fù)寫辦法，在收款單位處加蓋財務(wù)專用章。每本用完后將存根繳回財務(wù)部門保管，年終歸案。,59,票據(jù)、印章管理制度,（6

52、）、票據(jù)如有開錯寫錯，必須作廢者，須另開一份，并將作廢的一份粘附在原存根聯(lián)上一并保存，加蓋作廢戳記。（7）、保管期滿需要銷毀時，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報上級主管部門或財政部門批準，方可銷毀。（8）、行政事業(yè)性收費票據(jù)嚴格按收費許可證規(guī)定的收費范圍、收費標準進行使用。（9）預(yù)留銀行印鑒與支票由專人分別保管，建立支票領(lǐng)用登記薄。（10）、財務(wù)簽發(fā)支票，一律寫上日期、用途和限額，填錯的支票和過期未用的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并

53、銷毀。（11）、不得簽發(fā)空頭和印鑒不齊全的支票。不準利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。,60,會計人員工作交接制度,六、會計人員工作交接制度：主要內(nèi)容：會計人員工作交接的程序；需交接的資料；辦理交接的要求（現(xiàn)金、銀行存款、會計賬簿、會計資料、票據(jù)印章等）；監(jiān)交人；移交人員的責(zé)任；接交人員的責(zé)任；移交清冊的格式、填寫、保管要求；會計主管人員工作交接的規(guī)定等。,61,會計人員工作交接制度,問題：1、交接時點不明確，如什么情況該交接不清楚

54、2、交接程序手續(xù)不清晰（交接前、交接中，交接后）3、交接的資料不完整4、交接的簽章手續(xù)有欠缺。,62,會計人員工作交接制度,一、為貫徹執(zhí)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，防止賬目不清、財務(wù)混亂，分清交接人員的責(zé)任，保證會計工作前后銜接、順利進行，特制定本制度。二、本單位及所屬部門或單位必須執(zhí)行本制度。三、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接管人員，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表

55、等會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。沒有辦理交接手續(xù)的，單位有關(guān)部門不得為其辦理調(diào)動或離職手續(xù)。會計人員在辦理交接手續(xù)之前必須做好如下準備工作：,63,會計人員工作交接制度,（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)填制會計憑證。（二）會計憑證尚未登記賬目的應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額。并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面說明材料。（四）編制移交清冊，列明移交的憑證、賬簿、會計

56、報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、領(lǐng)用登記簿、文件、其他會計資料和物品等，實行會計電算化的，移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件名稱及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤等。（五）會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作的未了事項、重大財務(wù)收支問題和會計人員情況向接交人介紹清楚。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。,64,會計人員工作交接制度,四、交接的基本程序（一）移交點收移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交，接交

57、人員認真按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項點收，具體要求是：1現(xiàn)金移交要根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進行點交，接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者有“白條低庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負責(zé)查清處理。2有價證券的數(shù)額要與賬簿的記錄一致。3會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。發(fā)現(xiàn)有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人員負責(zé)。4銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，5

58、各種財產(chǎn)物資和債務(wù)債券的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額及發(fā)生額核對相符。對重要實物要實地盤點，對往來款數(shù)額較大的要與往來單位或個人進行核對。5印章、票據(jù)、支票以及其他物品等必須交接清楚。6實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確保數(shù)字正確無誤后再進行交接。,65,會計人員工作交接制度,（二）專人監(jiān)交根據(jù)會計法的規(guī)定，會計人員在辦理會計交接手續(xù)時，必須有人監(jiān)督交接。以起到督促、公證作用。1一般會計

59、人員辦理交接手續(xù)，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員監(jiān)督交接。2會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)督交接。3當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，由上級主管部門派人會同監(jiān)督交接。所屬單位負責(zé)人不能監(jiān)督交接，需要由上級主管單位派人代表主管單位監(jiān)督交接，如：因單位撤并而辦理會計交接手續(xù)；所屬單位負責(zé)人不能盡快監(jiān)督交接 ，需要由上級主管單位派人督促交接；不宜由單位負責(zé)人監(jiān)督交接，而需要上級主管單位會同監(jiān)督交接；上級主管單位認為存

60、在某些問題需要派人會同監(jiān)督交接。,66,會計人員工作交接制度,五、交接后的有關(guān)事宜（一）會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)督人要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接人和監(jiān)督人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題等。（二）接管人員要繼續(xù)使用移交前的賬目及其他有關(guān)資料，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄、會計資料前后銜接、完整。（三）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。,67,會計人員工作交接制

61、度,六、會計工作臨時交接《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會計人員臨時離職或因其他原因暫時不能工作的都要辦理交接手續(xù)”。（一）臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（二）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與代理人員辦理交接手續(xù)。（三）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人

62、應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。,68,會計人員工作交接制度,七、移交后的責(zé)任根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；接管人員對接管后會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。,69,固定資產(chǎn)管理制度,七、固定資產(chǎn)管理制度：主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)核算崗位及其職責(zé)；固定資產(chǎn)實物管理部門及其職責(zé)

63、；固定資產(chǎn)的分類、確認計量標準；購建固定資產(chǎn)計量驗收的方法、要求；財產(chǎn)清查的期限、范圍、方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法；資產(chǎn)處置審批程序和規(guī)定等。,70,固定資產(chǎn)管理制度,問題：1、部分資產(chǎn)未進行固定資產(chǎn)核算。（1）新增資產(chǎn)未入固定資產(chǎn)賬，如移動硬盤、交換機、報警器材等；（2）上級調(diào)撥資產(chǎn)，由于接收的資產(chǎn)調(diào)撥單沒有注明金額，未入固定資產(chǎn)賬。2、部分固定資產(chǎn)未進行明細核算。未設(shè)置登記固定資產(chǎn)明細賬。3、固定資產(chǎn)未定期盤點。

64、造成賬面數(shù)量與實有數(shù)量不符。對于固定資產(chǎn)，每年至少應(yīng)清查盤點一次。,71,固定資產(chǎn)管理制度,4、對資產(chǎn)盤盈盤虧情況未進行賬務(wù)處理或未及時進行賬務(wù)處理。平時，對資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，對于盤盈盤虧情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時、正確地進行賬務(wù)處理。以便做到賬實相符。5、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)維護不及時、不準確、不完整例如：發(fā)現(xiàn)一些單位本年度已購置固定資產(chǎn)未及時登記國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，有的單位在國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中登記的部分資產(chǎn)的規(guī)格

65、型號、資產(chǎn)用途等信息填寫不完整。,72,固定資產(chǎn)管理制度,例：固定資產(chǎn)管理制度（1）辦公室設(shè)專人為固定資產(chǎn)管理人員(以下簡稱資產(chǎn)管理員)。資產(chǎn)管理員與財務(wù)部門負責(zé)固定資產(chǎn)明細賬的會計人員應(yīng)相互分離，不能混崗。（2）、固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理，分級負責(zé)。資產(chǎn)管理員對全局固定資產(chǎn)進行管理，各科室、站對其使用的固定資產(chǎn)進行負責(zé)。（3）、購置固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)工作和任務(wù)的需要，提交政府采購計劃，根據(jù)區(qū)財政局批復(fù)的支付方式和采購方式購置。（4）、

66、購進、調(diào)撥的固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門進行驗收。在驗收過程中如發(fā)現(xiàn)殘缺和損毀，數(shù)量、規(guī)格不符，性能不同等情況，應(yīng)及時查找原因。固定資產(chǎn)驗收合格后，資產(chǎn)管理員填制海淀區(qū)環(huán)保局固定資產(chǎn)登記表，列明固定資產(chǎn)的名稱、單價、數(shù)量、金額等。（5）、固定資產(chǎn)登記表一式三份，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理員、使用部門各一份。資產(chǎn)管理員依據(jù)登記表錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，填制固定資產(chǎn)卡片；使用部門計入本部門資產(chǎn)臺帳；財務(wù)部門根據(jù)登記表和相應(yīng)的憑證（發(fā)票、調(diào)撥

67、單）計入固定資產(chǎn)明細賬。,73,固定資產(chǎn)管理制度,（6）、各科室站設(shè)立物資臺賬，定期清查，保持賬物相符。（7）、各科、室、站人員在局內(nèi)調(diào)動，因工作需要隨人帶走的固定資產(chǎn)，由本人申請，科室站領(lǐng)導(dǎo)同意，到資產(chǎn)管理員處辦理變更手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出部門同時入賬、沖賬。工作人員調(diào)理本局時，必須把自己保管和使用的固定資產(chǎn)交清，由所在科領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理員簽字，方可辦理調(diào)動手續(xù)。（8）、報廢毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)在報廢處置前由使用部門或資產(chǎn)管理員提出書面申請，

68、單位負責(zé)人審批。單價5萬元（不含）以下或批量價值10萬元（不含）以下的固定資產(chǎn)（不包括房屋建筑物、土地、車輛、貨幣性資產(chǎn)損失）的處置，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，報財政局備案。房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單價5萬元（含）以上或批量價值10萬元（含）以上的固定資產(chǎn)的處置，主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報區(qū)財政局審批。資產(chǎn)管理員根據(jù)批復(fù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進行核銷登記，并通知使用部門進行核銷。,74,固定資產(chǎn)管理制度,（9）、專用儀器設(shè)備要定期

69、進行校驗、保養(yǎng)、維修，并積極采取保護措施，以保證設(shè)備儀器的完好率，精密儀器和貴重物品要設(shè)專人保管使用，建立維修登記。（10）、資產(chǎn)管理員要相對穩(wěn)定，必須調(diào)動的人員要認真辦理交接手續(xù)，保證資產(chǎn)管理的延續(xù)性。（11）對由于人為原因造成的固定資產(chǎn)報廢、遺失和毀損，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)原價的一定比例，責(zé)成有關(guān)責(zé)任人進行賠償。（12）財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)會計制度的規(guī)定,建立固定資產(chǎn)賬簿，對單位購入、接受捐贈、無償調(diào)入、盤盈、盤虧、毀損、報廢、調(diào)出