利率期貨會(huì)計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量研究.pdf

1、20世紀(jì)70年代以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了布雷頓森林體系瓦解、金融自由化、石油危機(jī)等事件的強(qiáng)烈沖擊之后，國(guó)際金融市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，金融創(chuàng)新突飛猛進(jìn)，利率期貨等衍生金融工具交易規(guī)模急劇擴(kuò)大、品種更加多樣，技術(shù)更加復(fù)雜，從而對(duì)金融監(jiān)管也提出了更高的要求。近年來(lái)，我國(guó)推出利率期貨等金融期貨的時(shí)機(jī)逐漸成熟，尤其2006年9月8日中國(guó)金融期貨交易所的成立，更加表明了對(duì)利率期貨會(huì)計(jì)的研究已刻不容緩。 利率期貨是指合約雙方同意在約定的未來(lái)某個(gè)

2、日期，按約定的條件買賣一定數(shù)量的某種長(zhǎng)短期信用工具的可轉(zhuǎn)讓協(xié)議。由于利率期貨具有的跨期交易、杠桿性、虛擬性、高風(fēng)險(xiǎn)性等特性，使得其核算理論與傳統(tǒng)理論不同，利率期貨的確認(rèn)、計(jì)量分為初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、終止確認(rèn)，且對(duì)其的計(jì)價(jià)只能采用公允價(jià)值的計(jì)價(jià)模式，從而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生了巨大的影響。 本文從利率期貨的金融學(xué)概念出發(fā)，簡(jiǎn)單闡述了利率期貨的產(chǎn)生、定義及特點(diǎn)，以說(shuō)明其與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象的不同，結(jié)合利率期貨會(huì)計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象等基本理論，

3、從而得出利率期貨會(huì)計(jì)必然給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論帶來(lái)沖擊的結(jié)論。進(jìn)而對(duì)相關(guān)的確認(rèn)、計(jì)量理論進(jìn)行簡(jiǎn)要論述，以作為利率期貨等衍生金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的理論依據(jù)，同時(shí)說(shuō)明了該準(zhǔn)則的特殊性、復(fù)雜性。通過(guò)對(duì)FASB、IASC、ASB和中國(guó)利率期貨會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)范的簡(jiǎn)介可知，目前利率期貨會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則主要有兩類，分別由FASB和IASC頒布，因此本文主要對(duì)此二類會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異及其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析。同時(shí)，結(jié)合我國(guó)利率期貨會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，得出如何解決我國(guó)利率期貨會(huì)

4、計(jì)實(shí)施中的問(wèn)題的結(jié)論。 本文的創(chuàng)新之處是建立了一個(gè)研究衍生金融工具會(huì)計(jì)的新思路，即通過(guò)對(duì)FASB和IASC制定的利率期貨相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較分析，并運(yùn)用我國(guó)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)利率期貨會(huì)計(jì)的具體問(wèn)題進(jìn)行分析研究。通過(guò)研究：本文認(rèn)為應(yīng)通過(guò)“買入利率期貨合約”、“應(yīng)付利率期貨合約款”和“賣出利率期貨合約”、“應(yīng)收利率期貨合約款”四個(gè)科目來(lái)核算利率期貨合約資產(chǎn)、負(fù)債等，利率期貨的計(jì)量應(yīng)采用金融學(xué)對(duì)利率期貨的定價(jià)公式計(jì)算入賬價(jià)值、設(shè)置“