我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收調(diào)控研究.pdf

1、當(dāng)今世界各國(guó)，無(wú)論是發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都普遍存在著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展差距問(wèn)題。如何調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，是各國(guó)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，我國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。在新世紀(jì)全面建設(shè)小康社會(huì)的進(jìn)程中，區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展不僅關(guān)系到各區(qū)域經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而且關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能否保持持續(xù)、快速和穩(wěn)定發(fā)展；不僅是一個(gè)重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且是一個(gè)重大的政治和社會(huì)問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)正在逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)

2、經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)性資源配置作用逐步得到發(fā)揮，但市場(chǎng)不是萬(wàn)能的，公平分配、經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性是市場(chǎng)不能解決的，同時(shí)，非價(jià)值性物品、公共產(chǎn)品、外部性、自然壟斷、不完全競(jìng)爭(zhēng)、信息不對(duì)稱等現(xiàn)象也大量存在，由此，導(dǎo)致了所謂的“市場(chǎng)失靈”現(xiàn)象，這在客觀上需要政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控。從理論和實(shí)證兩方面的分析都表明，在市場(chǎng)機(jī)制的自發(fā)作用下，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)不可能實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，因此，有必要對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅收政策

3、是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿，在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但各地區(qū)稅收負(fù)擔(dān)的不均衡以及現(xiàn)行稅制中一些不合理的因素卻是影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、拉大區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的重要原因，基于此，分析稅收政策促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的機(jī)制、檢討現(xiàn)行稅制中不利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。 對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及稅收政策，眾多經(jīng)濟(jì)學(xué)者進(jìn)行了研究，但以往相關(guān)理論研究存在不足之處：一是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策各自的研究都很多，其中不

4、乏大部頭的研究成果，但對(duì)兩者的研究大多處于分離狀態(tài)，有的雖有所涉及，并沒(méi)有充分展開。對(duì)現(xiàn)行稅制的完善，有的學(xué)者是從稅制本身進(jìn)行研究的，有的學(xué)者是從與國(guó)外的比較角度分析的，缺乏對(duì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展視角的研究；在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研究中，在提出政策建議和意見時(shí)，對(duì)稅收調(diào)控手段的考察和分析不足。而且，定性研究較多，定量分析不足。二是缺乏稅收政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展作用機(jī)制的分析。稅收政策對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)制研究是運(yùn)用稅收政策手段調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)

5、行的前提和基礎(chǔ)，目前，對(duì)稅收的經(jīng)濟(jì)總量調(diào)節(jié)作用研究較為充分，對(duì)于稅收的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用特別是區(qū)域發(fā)展方面的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用研究不夠充分。三是稅收政策影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)證分析框架沒(méi)有建立起來(lái)?；谶@三點(diǎn)，作者嘗試把區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行考察，在當(dāng)前國(guó)家統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和不斷完善現(xiàn)行財(cái)稅體制的大背景下，一則希冀在稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論方面作些探索；二則為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加全面、準(zhǔn)確的宏觀調(diào)控手段和途徑；三則從促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

6、的角度審視稅制改革，以期對(duì)完善現(xiàn)行稅制改革提供新的有益的觀點(diǎn)和建議。在研究時(shí)，本文遵循邏輯和歷史的思路，在運(yùn)用唯物辯證法這一根本研究和分析方法的基礎(chǔ)上，著重運(yùn)用了從具體到抽象和從抽象到具體的方法、規(guī)范分析和實(shí)證分析相結(jié)合的方法、定性分析和定量分析相結(jié)合的方法等具體研究方法。 整個(gè)論文分為九章，除了導(dǎo)論，可以劃分為理論分析和實(shí)證分析兩大部分。第一章是導(dǎo)論，闡述研究的目的和意義，回顧已有的研究成果，對(duì)有關(guān)概念進(jìn)行界定，概述分析范式、研

7、究方法以及取得的成果和不足。第二章到第五章是理論分析部分，主要論述了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的依據(jù)、目標(biāo)、手段、機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，第二章分析了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的依據(jù)，包括外在依據(jù)、內(nèi)在依據(jù)和合理限度。第三章分析了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，包括促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展這一終極目標(biāo)和必要的資金投入、充足的勞動(dòng)力供給、技術(shù)進(jìn)步與應(yīng)用、基本的地方公共產(chǎn)品供給等中介目標(biāo)。第四章分析了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段，包括稅收體制、地區(qū)宏觀稅負(fù)、區(qū)域性稅收優(yōu)

8、惠政策、具體稅制設(shè)計(jì)等四種。第五章分析了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)制，從調(diào)控生產(chǎn)要素投入、區(qū)域資源配置和地方公共產(chǎn)品供給三個(gè)方面展開。第六章到第九章是實(shí)證分析部分，逐一對(duì)稅收體制、地區(qū)宏觀稅負(fù)、稅收優(yōu)惠政策、具體稅制設(shè)計(jì)等四個(gè)方面進(jìn)行考察，考察時(shí)遵循分析現(xiàn)狀——查找不足——提出政策建議這一基本思路。第六章分析了稅收體制。第七章對(duì)地區(qū)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的“倒掛”現(xiàn)象進(jìn)行了分析。第八章分析了稅收優(yōu)惠政策包括梯度型和普惠型稅收優(yōu)惠政策對(duì)區(qū)域

9、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。第九章分析了有關(guān)稅種的具體設(shè)計(jì)包括增值稅、資源稅、農(nóng)業(yè)稅等稅種對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。 主要觀點(diǎn)：1.稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的依據(jù)主要包括外在依據(jù)和內(nèi)在依據(jù)。外在依據(jù)主要在于稅收調(diào)控手段能夠有效消除區(qū)域發(fā)展中的“市場(chǎng)失靈”，內(nèi)在依據(jù)主要在于一是稅收政策在具有全國(guó)統(tǒng)一性的同時(shí)，具有區(qū)域差別性，這構(gòu)成了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)；二是稅收的分配屬性決定了稅收能夠影響區(qū)域生產(chǎn)、流通和消費(fèi)；三是相對(duì)財(cái)政支出、金融、

10、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳、公債和規(guī)費(fèi)等政府調(diào)控手段，稅收調(diào)控具有比較優(yōu)勢(shì)。2．由于政府失靈的存在、稅收調(diào)控手段本身存在作用邊界以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展問(wèn)題的復(fù)雜性，稅收政策在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中具有局限性。3．稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，可以概括為促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展這一終極目標(biāo)和必要的資金投入、充足的勞動(dòng)力供給、技術(shù)進(jìn)步與應(yīng)用、基本的地方公共產(chǎn)品供給等中介目標(biāo)。4．稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段具體包括中央集權(quán)或地方分權(quán)的稅收體制、地區(qū)宏觀稅負(fù)水平

11、的高低、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度、有關(guān)稅種的具體設(shè)計(jì)等四個(gè)方面。5．稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)制主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。一是稅收能夠調(diào)控區(qū)域資金、勞動(dòng)力和生產(chǎn)技術(shù)等生產(chǎn)要素投入；二是稅收能夠影響生產(chǎn)要素在區(qū)域之間流動(dòng)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，即調(diào)控區(qū)域資源配置；三是稅收能夠影響地方公共產(chǎn)品供給。6．現(xiàn)行稅收政策和稅制設(shè)計(jì)的某些方面不利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，與我國(guó)實(shí)施西部大開發(fā)、中部崛起、振興東北老工業(yè)基地等方針政策不符。為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)

12、展，促進(jìn)“統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行相應(yīng)的改革。7．改革的具體建議主要有進(jìn)一步完善分稅制體制，均衡地區(qū)稅負(fù)水平，強(qiáng)化稅式支出應(yīng)用，完善具體稅種稅率設(shè)計(jì)，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，放松和消除政府管制等等。 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)：1．在研究角度上，把區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收調(diào)控政策有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的角度提出改革和完善現(xiàn)行稅制的政策建議，以現(xiàn)行稅制的進(jìn)一步完善促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。2．著重分析了稅收調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用

13、機(jī)制，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是稅收能夠調(diào)控區(qū)域資金、勞動(dòng)力和生產(chǎn)技術(shù)等生產(chǎn)要素的投入；二是稅收能夠調(diào)控生產(chǎn)要素在區(qū)域之間流動(dòng)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，即調(diào)控區(qū)域資源配置；三是稅收能夠影響地方公共產(chǎn)品供給。3．提出稅收通過(guò)稅收體制、地區(qū)宏觀稅負(fù)水平、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策、具體稅制設(shè)計(jì)等四種手段調(diào)控區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在實(shí)證部分逐一進(jìn)行考察，并得出了相關(guān)的結(jié)論和政策建議。4．對(duì)分稅制改革在區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中的作用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析，發(fā)現(xiàn)二者不具有相關(guān)性；從地區(qū)經(jīng)