中國保險公司內(nèi)部控制建設研究.pdf

1、當前，中國保險業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。市場主體不斷增加，市場競爭日益加劇，各保險公司利潤空間不斷縮小；科技飛速發(fā)展，生存環(huán)境不斷遭到破壞，人類面臨的風險日趨復雜化：保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司的經(jīng)營日益受到投資環(huán)境、貨幣政策等因素的影響；保險經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新。環(huán)境的變化使保險公司面臨越來越大的風險，也使保險公司將風險管控提到前所未有的高度。保險公司需要切實研究風險防范的辦法和途徑，積極防范和化解來自各方面

2、的風險。而內(nèi)部控制正是保險公司防范風險的第一道防線。本文將從中國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，通過深入分析影響內(nèi)部控制的因素，在借鑒國外保險公司經(jīng)驗的基礎上，研究如何完善中國保險公司的內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理當局和其他人員為實現(xiàn)財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、相關法律法規(guī)的遵循目標提供合理保證的過程。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)高效運作的基石，在企業(yè)經(jīng)營管理中具有舉足輕重的作用。保險公司內(nèi)部控制是保險公司風險管

3、理的重要組成部分，是保險公司應對經(jīng)營風險最有效的辦法之一，能規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為。建立和健全內(nèi)部控制有助于保險公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標，進而有助于整個保險行業(yè)的健康發(fā)展。 中國保險公司內(nèi)部控制建設起步較晚，但取得了一定成效。尤其2004年以來，保險業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展進入一個新的階段。一方面，中國人壽著手內(nèi)控再造的“404項目”，另一方面，內(nèi)部控制監(jiān)管也邁出了實質性步伐。然而，總體上看，中國保險公司內(nèi)控建設水平仍較為薄弱，距國際水平還有

4、相當?shù)牟罹?。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制建設的意愿不強；各公司內(nèi)部控制建設水平參差不齊，壽險公司普遍強于產(chǎn)險公司，大型公司普遍強于中小型公司；對內(nèi)部控制缺乏正確的認識；內(nèi)部控制體系不健全，其建設速度滯后于業(yè)務發(fā)展的速度；內(nèi)部控制監(jiān)管效果不盡如人意。中國保險公司治理結構不完善，治理機制無法發(fā)揮作用，組織機構設置不科學，人力資源狀況不佳和內(nèi)部審計功能作用發(fā)揮有限，以及保險監(jiān)管體系不完備是內(nèi)部控制薄弱的主要原因。保險公司內(nèi)部控制受到治理結構、人力資源

5、管理、組織結構、內(nèi)部審計和外部監(jiān)管幾方面因素的影響。從委托代理角度看，公司治理和內(nèi)部控制是一致的，處于較高層次的公司治理直接影響處于較低層次的內(nèi)部控制；從內(nèi)部控制實施的理論前提看，治理結構是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎。因此，完善的公司治理結構是內(nèi)部控制有效運行的前提。有效配置人力資源，能使員工之間相互牽制的關系發(fā)揮作用；人事政策的合理性直接影響到企業(yè)內(nèi)每一個人的業(yè)績和表現(xiàn)；良好的公司組織結構可以讓每個員工和崗位的責任得到落實，這是內(nèi)部控制得

6、到有效執(zhí)行的關鍵，這就要求組織具有清晰的結構層次、明確的崗位劃分、合理的權責分派、通暢的信息渠道、有效的部門間溝通與合作機制，只有這樣才能使內(nèi)部控制在公司得到全面有效執(zhí)行；保險公司內(nèi)部審計的雙重職能，監(jiān)督和咨詢，對于內(nèi)部控制的實施和不斷完善是不可缺少的，其有效性與內(nèi)部審計部門的獨立性、權限、審計人員的素質以及可使用的資源緊密相關；大量經(jīng)驗表明，監(jiān)管機構對于內(nèi)部控制建設具有巨大推動作用，而中國保險主管部門，既是監(jiān)管機構，又是行政管理機構，

7、肩負著引領發(fā)展和防范風險的雙重責任，對保險公司內(nèi)部控制建設的作用則更加明顯。 國外內(nèi)部控制的發(fā)展為我們積累了寶貴的經(jīng)驗和啟示。對中國保險公司而言，政府監(jiān)管應當成為保險公司內(nèi)部控制建設的重要推動力量，尤其要注意將建立和實施內(nèi)部控制的責任落實到公司相關的負責人；重視對員工進行內(nèi)部控制培訓，這是解決目前人力資源狀況不佳的可行措施；應當建立完善的組織結構和權限管理制度，落實每個崗位的責任；還應當注重發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，設立權威的審計

8、委員會。 由于歷史性的原因，中國形成了國有控股股份保險公司，中資股份保險公司和中外合資股份保險公司三種不同的組織形式。國有控股股份保險公司的國有股占比很高，一股獨大的股權結構特點突出，應著重考慮如何保證董事會和高管人員的忠實、勤勉義務；中資股份保險公司的股權分散，其內(nèi)部制衡機制則因股東的不同體現(xiàn)出較大的差異。在內(nèi)部控制建設問題上，需要考慮如何正確引導和規(guī)范股東行為。中外合資股份保險公司的股權結構相對簡單，外方的先進管理經(jīng)驗使內(nèi)部

9、控制制度建設和落實效果明顯。通過分析，本文得出結論，推進我國保險公司內(nèi)部控制建設需要從以下幾方面入手：一是通過優(yōu)化股權結構、強化董事會功能、建立激勵約束機制來完善保險公司治理結構；二是加強保險公司人力資源管理，提高員工素質；三是通過權力制衡和權限管理優(yōu)化保險公司的組織結構；四是建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。包括設置審計委員會，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，轉化內(nèi)部審計職能，建立風險控制聯(lián)系會議制度，重視內(nèi)部審計人才隊伍建設等；五是通過轉變監(jiān)管思路、加強