財務報表審計中對舞弊的考慮.pdf

1、20世紀90年代以來，中國資本市場在經(jīng)濟高速增長及資金不斷涌入的背景下獲得了長足的發(fā)展，但繁榮的背后亦存在不容忽視的危機，尤其是造假事件帶來的信用危機。從“瓊民源”、“紅光實業(yè)”、“銀廣夏”到最近的“科龍電器”，一系列證券舞弊案的發(fā)生，不僅損害了公司股東和債權人的經(jīng)濟利益，更為嚴重的是，它使我國遠未成熟的證券市場飽受虛假會計信息的沖擊，加劇了投機行為和市場波動，從而影響證券市場的健康發(fā)展。 眾所周知，獨立審計是證券市場發(fā)展的基石

2、，也是確保上市公司會計信息質(zhì)量的制度安排。證券市場舞弊盛行，而身為“經(jīng)濟警察”的注冊會計師卻捉襟見肘，如履薄冰。對舞弊的審計已經(jīng)引起國際審計理論界和實務界的極大關注，并成為一個世界性難題，這也是基于我國證券市場現(xiàn)狀的一個迫切而重要的課題。本文試圖在闡明注冊會計師對舞弊應承擔審計責任的基礎上，對財務報表審計中需考慮的主要舞弊——財務報表舞弊的成因、手法及其審計對策進行聚焦式討論，通過借鑒國外最新研究成果，結合中國現(xiàn)狀，就注冊會計師如何在財

3、務報表審計中考慮舞弊進行應用性研究，希冀能對我國證券市場財務報表舞弊的治理有所裨益。 本文共分五個部分。 第一部分：緒論。簡單介紹了本文的研究背景和動機、研究現(xiàn)狀及代表人物、研究方法、主體結構和創(chuàng)新觀點。 第二部分：注冊會計師對舞弊的審計責任。討論了舞弊的定義及分類，簡要回顧了注冊會計師舞弊審計責任的歷史演進，闡明注冊會計師應承擔揭露舞弊的審計責任，并指出在財務報表審計中考慮舞弊與專門的舞弊審核是不同的。

4、 第三部分：我國上市公司財務報表舞弊的成因和手段分析。本部分圍繞著財務報表審計中需要考慮的主要舞弊——財務報表舞弊展開討論，利用國外關于舞弊成因的經(jīng)典理論——舞弊三角理論對我國上市公司財務報表舞弊的原因Ⅰ進行了分析，而后對我國上市公司財務報表舞弊的現(xiàn)狀與手段進行了詳細的論述。 第四部分：財務報表審計中考慮舞弊的審計對策。探討了財務報表審計中考慮舞弊的總體思路、具體策略和與此相關的重要審計程序。 第五部分：財務報表審計中考