來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高管對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的機(jī)理研究.pdf

1、作為衡量上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的標(biāo)尺之一，審計(jì)質(zhì)量歷來(lái)都受到國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界的極大關(guān)注，并形成了卓有成效的大量成果。但隨著安然、世通等欺詐丑聞的曝光及薩班斯——奧克斯萊法案(Sarbanes-Oxley Act)的頒布實(shí)施所產(chǎn)生的新特征，使我們開(kāi)始關(guān)注審計(jì)質(zhì)量的縱深課題，即上市公司聘請(qǐng)來(lái)自現(xiàn)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高管會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生怎樣的影響? 基于以上的原因，本文運(yùn)用規(guī)范分析及實(shí)證研究的方法對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)聘用的行為動(dòng)機(jī)和關(guān)聯(lián)雇傭行為對(duì)審計(jì)

2、意見(jiàn)的影響進(jìn)行了分析。意在彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)相關(guān)研究不足的基礎(chǔ)上，為監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)督以及完善我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)提供一定的依據(jù)。 本文的研究主要分為三部分，相應(yīng)的研究?jī)?nèi)容及結(jié)論如下： 第一部分為理論分析部分，主要為第3章。本部分通過(guò)對(duì)企業(yè)委托代理理論、博弈理論和保險(xiǎn)理論以及審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)理論進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、審計(jì)的委托代理機(jī)制以及不同類型審計(jì)意見(jiàn)的成因、市場(chǎng)反應(yīng)進(jìn)行了規(guī)范性研究，并在此基礎(chǔ)上提出了“清潔”和“不清潔”審計(jì)意見(jiàn)的劃分

3、方法，為實(shí)證研究部分提供了理論支持。 第二部分為實(shí)證研究部分，包括第4章、第5章和第6章。第4章通過(guò)規(guī)范性分析，介紹了“不清潔”審計(jì)意見(jiàn)對(duì)上市公司的影響，并分析了關(guān)聯(lián)高管對(duì)審計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響途徑，從而指出上市公司有運(yùn)用聘任關(guān)聯(lián)高管的手段來(lái)影響審計(jì)師決策，改善審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)機(jī)。第5章及第6章為實(shí)證的核心部分，本文采用修正的Lennox(2000)審計(jì)意見(jiàn)估計(jì)模型研究了上市公司雇傭關(guān)聯(lián)高管的動(dòng)機(jī)；然后運(yùn)用logistic回歸模型檢驗(yàn)

4、這種行為是否能改善審計(jì)意見(jiàn)從而損害了審計(jì)質(zhì)量。研究結(jié)果表明：上市公司聘用來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高管的動(dòng)機(jī)在于預(yù)計(jì)的關(guān)聯(lián)雇傭行為將給審計(jì)意見(jiàn)帶來(lái)的改善作用。同時(shí)，與國(guó)外研究一致，本文的結(jié)論也表明在我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)上雇傭關(guān)聯(lián)高管的公司更易收到“清潔”的審計(jì)意見(jiàn)，也就是說(shuō)這種關(guān)聯(lián)雇傭關(guān)系很可能損害了審計(jì)質(zhì)量，影響了審計(jì)獨(dú)立性。 第三部分為政策建議部分，主要為第7章。本部分在前述實(shí)證研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出了兩方面的對(duì)策建議，一方面是對(duì)上市公司