發(fā)起人視角下資產(chǎn)證券化會計研究.pdf

1、資產(chǎn)證券化作為一種新興的融資方式,近幾年在我國取得了快速發(fā)展并繼續(xù)保持良好的發(fā)展勢頭。然而,我國對這一融資方式的會計規(guī)范尚不完備,落后于實務(wù)發(fā)展需要,因此,對資產(chǎn)證券化會計的研究愈發(fā)顯現(xiàn)出緊迫性與重要性。本文研究了發(fā)起人視角下的資產(chǎn)證券化會計問題,涉及了發(fā)起人的會計確認、會計計量、會計記錄及列報與披露四個環(huán)節(jié)。本文試圖通過對國外研究成果的分析與比較,為我國資產(chǎn)證券化會計的完善提供建議。
　　 本文分為六章,各章節(jié)主要內(nèi)容如下:<

2、br>　　 第一章,引言。本章從了論文的研究背景與研究意義出發(fā),限定了論文的研究對象及研究視角,并歸納出論文的主要內(nèi)容,即會計確認與合并特別目的實體的會計報表,本文的創(chuàng)新體現(xiàn)在將兩者結(jié)合以考慮對表外處理的影響。
　　 第二章,資產(chǎn)證券化概述。本章首先對資產(chǎn)證券化的含義與特征進行了簡要分析,并結(jié)合圖示展示了資產(chǎn)證券化運作的幾個關(guān)鍵點;然后歸納了資產(chǎn)證券化的各方參與主體及其各自在交易中發(fā)揮的作用,并以資產(chǎn)證券化的完整流程為例說明了

3、各方主體的關(guān)系;最后,結(jié)合資產(chǎn)證券化的獨特優(yōu)勢及其在國內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀對這一融資方式在我國的前景進行了展望。
　　 第三章,資產(chǎn)證券化的會計確認問題。本章從資產(chǎn)證券化的會計要素入手,挖掘了資產(chǎn)這一會計要素的含義與特征,將其作為評價資產(chǎn)證券化不同確認方法的理論基礎(chǔ);本章將資產(chǎn)證券化涉及的會計確認問題分為兩類,即新增項目的初始確認問題與基礎(chǔ)資產(chǎn)的終止確認問題,并指出難點問題為基礎(chǔ)資產(chǎn)的終止確認;然后緊扣資產(chǎn)要素的特征,通過對風險報酬法

4、、金融合成法和后續(xù)涉入法的分析與比較,得出筆者對不同確認方法的評價與傾向。
　　 第四章,資產(chǎn)證券化的計量與記錄。本章分為兩部分,第一部分闡述了資產(chǎn)證券化會計計量中遇到的問題,包括公允價值在不同項目上的運用、公允價值的確定及公允價值不可獲得時的會計處理;第二部分結(jié)合案例對不同確認方法下的會計記錄進行了比較。
　　 第五章,資產(chǎn)證券化的列報與披露。本章第一部分簡要概括了資產(chǎn)證券化涉及的信息披露問題,借鑒并評述了IASB與F

5、ASB的做法;第二部分系統(tǒng)闡述了發(fā)起人合并SPE會計報表的問題,首先結(jié)合安然事件強調(diào)了合并SPE的必要性,進而分析了發(fā)起人與SPE關(guān)系的特殊性,指出了合并SPE的難點所在;然后對IASB與FASB合自的合并主張進行了比較分析,并進行評價;本章進一步指出,應(yīng)將會計確認與合并報表對發(fā)起人的影響聯(lián)系起來考慮,提出了聯(lián)系列報模型作為一條解決合并SPE難題的思路。
　　 第六章,對完善我國資產(chǎn)證券化會計的政策建議。本章結(jié)合我國資產(chǎn)證券化會