內(nèi)部控制報告研究.pdf

1、近年來，無論在資本市場發(fā)達的美國、歐洲，還是在市場剛剛起步的我國，都發(fā)生了一系列令人觸目驚心的財務舞弊案件。財務舞弊案件的原因是多方面的，而內(nèi)部控制的缺失或失效是其重要原因。有效的內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務舞弊的首道也可能是最后一道防線。安然事件后，美國國會于2002年簽發(fā)了《薩班斯·奧克斯利法案》，強制要求上市公司提供內(nèi)部控制報告。隨著2006年上海證券交易所和深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》的出臺，我國的內(nèi)部控制信息披露也走向了強

2、制性之路。它山之石，可以攻玉。SOX法案內(nèi)部控制報告執(zhí)行碰到了哪些問題?監(jiān)管當局是如何解決的?我國的內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀如何?SOX法案對我國的強制性內(nèi)部控制信息披露有何借鑒意義?這正是本文所想要回答的問題。 本文共分為五個部分：第一部分引言。概述研究背景與選題動機、研究方法和主要內(nèi)容、創(chuàng)新與不足。第二部分內(nèi)部控制報告研究綜述?；仡櫫藝鴥?nèi)外由自愿性內(nèi)部控制報告向強制性內(nèi)部控制報告嬗變過程的研究狀況。第三部分內(nèi)部控制報告的基本理論

3、。闡述了內(nèi)部控制報告概念演進和內(nèi)部控制報告的編報框架，以便為后面章節(jié)論述做個鋪墊，后論述了自愿性披露和強制性披露的經(jīng)濟學動因。第四部分內(nèi)部控制報告的發(fā)展：美國的實踐?；仡櫫嗣绹鴥?nèi)部控制報告的演進，而后側(cè)重對SOX法案404條款的執(zhí)行成本效益、管理層財務報告內(nèi)部控制有效性評估、注冊會計師審計標準和小型企業(yè)遵循問題做了詳盡的分析，最后對404條款的執(zhí)行進行了總結。本文認為，404條款的成本是否超過效益尚不明朗；為更好地平衡遵循成本和財務報告

4、內(nèi)部控制的質(zhì)量，應加強管理層財務報告內(nèi)部控制有效性評估指南和審計準則之間的銜接和協(xié)調(diào)；鑒于小型企業(yè)的特色和其資源的有限性，對它們的執(zhí)行問題應根據(jù)其規(guī)模，且須靈活。第五部分我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與建議。在簡析我國內(nèi)控信息披露規(guī)范基礎上，對上市招股說明書進行了分析，結合404條款的最新執(zhí)行經(jīng)驗，提出了相關可行性建議。 本文的主要貢獻在于：第一，對美國SOX404條款執(zhí)行的最新難點、熱點問題進行了梳理、總結。第二，對2006-20