淺談加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的措施

1、<p>　　淺談加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的措施</p><p>　　摘要：加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的措施主要是大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，形成審計(jì)需求，完善法律、準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)行業(yè)管理和服務(wù)，健全事務(wù)所內(nèi)部體制。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：行業(yè)發(fā)展 監(jiān)管 組織體系 </p><p>　　會(huì)計(jì)、審計(jì)制度及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的科學(xué)、嚴(yán)密和法制化進(jìn)度，是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、金融持續(xù)能

2、否健康運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為特殊的中介服務(wù)行業(yè)，是改革開放過(guò)程中轉(zhuǎn)變政府職能的產(chǎn)物，作為介于政府與市場(chǎng)之間的組織，承擔(dān)著政府與市場(chǎng)在資源配置出現(xiàn)矛盾時(shí)的協(xié)調(diào)、調(diào)節(jié)能力，某種意義上起著“經(jīng)濟(jì)警察”的作用，是站在民建立場(chǎng)上的法規(guī)制度的執(zhí)行者。這決定了我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)業(yè)是以維護(hù)國(guó)家與企業(yè)利益、特別是維護(hù)國(guó)家利益為己任的特殊行業(yè)，我們不能也不應(yīng)該放棄，而應(yīng)該改善其生存環(huán)境，促進(jìn)其發(fā)展。 </p><p>　

3、　一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)企業(yè)的改革，完善公司治理結(jié)構(gòu) </p><p>　　1.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)以及發(fā)展的根本動(dòng)力，不是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，而是政府的推動(dòng)；不是出于因所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，而是出自政府部門監(jiān)督管理的需要。要想在根本上改變中國(guó)CPA的行業(yè)環(huán)境，最主要當(dāng)然是大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)企業(yè)的改革，促進(jìn)企業(yè)作大作強(qiáng)。 </p><p>　　2.進(jìn)一步完善《公

4、司法》等有關(guān)法律制度，以強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)執(zhí)業(yè)經(jīng)理人，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)徹底分離，改變審計(jì)委托關(guān)系錯(cuò)位的現(xiàn)象，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供良好政策環(huán)境。 </p><p>　　3.提供良好的發(fā)展條件，充分發(fā)揮市場(chǎng)作用，減少不必要的政府干預(yù)，提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。目前會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的部門掛靠、行業(yè)壟斷、地方分割等現(xiàn)象，說(shuō)明我國(guó)還沒(méi)有完全理順政府與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)系；同時(shí)，實(shí)力強(qiáng)大國(guó)際

5、會(huì)計(jì)公司也已進(jìn)入這個(gè)行業(yè)并處于強(qiáng)勢(shì)，中國(guó)CPA完全處于不公平的地位；這需要國(guó)家依法行政的同時(shí)，應(yīng)該對(duì)國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的扶持，以逐步創(chuàng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。 </p><p>　　4.我國(guó)政府部門應(yīng)改變對(duì)外資會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的態(tài)度，取消其實(shí)質(zhì)上享受多種“特許經(jīng)營(yíng)”待遇，限制“四大”事務(wù)所的壟斷地位。政府部門也應(yīng)和其他諸多國(guó)家和地區(qū)一樣制定相關(guān)措施限制外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所于境內(nèi)展業(yè)，對(duì)本地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取有效的保護(hù)措施。

6、 </p><p>　　二、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律、執(zhí)業(yè)制度 </p><p>　　1.法律制度。目前，我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《民法》《刑法》《公司法》《合同法》等重要的法制制度仍然存在一些矛盾之處，建議抓緊研究逐步進(jìn)行完善。如：《公司法》中應(yīng)增加合伙制企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定；《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍、執(zhí)業(yè)責(zé)任等的法律解釋，應(yīng)與工商行政管理有關(guān)法規(guī)保持一致等。 </p><

7、p>　　2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則的修訂。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)疑是先進(jìn)的，但其產(chǎn)生的基礎(chǔ)是西方發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平尚處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，新準(zhǔn)則和企業(yè)的實(shí)際需要相距極大。我們應(yīng)該參考國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，制定自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則，而不是簡(jiǎn)單地把國(guó)際準(zhǔn)則翻譯過(guò)來(lái)。 </p><p>　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 </p><p>　　1.規(guī)范政府行為，施行適度監(jiān)

8、管政策 </p><p>　　明確界定政府及其內(nèi)部的行政權(quán)力范圍，明確財(cái)政部門是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管部門，證監(jiān)會(huì)只履行對(duì)執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行使部分監(jiān)督管理職能。 </p><p>　　財(cái)政部門的監(jiān)管實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。 </p><p>　　財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的批準(zhǔn)設(shè)立，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和行

9、政處罰，同時(shí)監(jiān)督注協(xié)行業(yè)自律監(jiān)管職責(zé)的履行情況。財(cái)政部、財(cái)政廳（局）應(yīng)設(shè)立專門監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的機(jī)構(gòu)，監(jiān)管人員必須是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)水平、實(shí)務(wù)能力強(qiáng)、品行端正、誠(chéng)信守法的人員。 </p><p>　　2.改革現(xiàn)行行業(yè)協(xié)會(huì)的組織體系，使其成為真正的“行業(yè)自律組織” </p><p>　?。?）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律體制建設(shè)，明確中注協(xié)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，協(xié)會(huì)章程由全國(guó)會(huì)員大

10、會(huì)制定。建立會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)、秘書處三方相互制衡的內(nèi)部治理體系。協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)及理事會(huì)由全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生，全國(guó)會(huì)員代表由地方注協(xié)推選的代表選舉產(chǎn)生；地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的地方組織，其活動(dòng)依據(jù)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程，地方注協(xié)代表由當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師選舉產(chǎn)生；中注協(xié)對(duì)省注協(xié)實(shí)行垂直一元化業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，中注協(xié)負(fù)責(zé)行業(yè)的宏觀管理，地方注協(xié)負(fù)責(zé)具體的事務(wù)性工作。 </p><p>　?。?）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所

11、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，進(jìn)一步嚴(yán)格對(duì)執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審查制度、年檢制度；建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事務(wù)所誠(chéng)信檔案；完善后續(xù)教育制度，加大后續(xù)教育執(zhí)行力度。一是建立起對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督網(wǎng)，及時(shí)掌握全行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況；二是加強(qiáng)對(duì)影響本行業(yè)信譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲罰力度。 </p><p>　　（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬定并落實(shí)準(zhǔn)則，指導(dǎo)、督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正執(zhí)業(yè)，對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)處罰，并及時(shí)指

12、導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師改進(jìn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；為會(huì)員提供專業(yè)支持和法律援助；做好個(gè)人會(huì)員與團(tuán)體會(huì)員的日常服務(wù)工作。 </p><p>　　四、改善會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境 </p><p>　　1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司法對(duì)有限責(zé)任公司和股份制公司的一種規(guī)范，有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)按公司法的有限責(zé)任制的原則組建的 </

13、p><p>　?。?）完善董事會(huì)。董事會(huì)成員的條件要求應(yīng)該是：本所股東；有從事獨(dú)立審計(jì)工作或管理經(jīng)驗(yàn)；有一定的專業(yè)能力和市場(chǎng)開發(fā)能力并有良好的執(zhí)業(yè)道德；年齡在60歲以下；為人正直、誠(chéng)實(shí)、勇挑重?fù)?dān)、敢于創(chuàng)新、具有較強(qiáng)的責(zé)任感和責(zé)任心，并有一定的組織、協(xié)調(diào)能力；有奉獻(xiàn)精神，不以權(quán)謀私，關(guān)心員工，熱忱為本所服務(wù)。在設(shè)定了董事會(huì)成員的條件以后，由全體股東提名，經(jīng)董事會(huì)集中提出候選人，提交到股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，把真正能干的人選上

14、事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)班子，事務(wù)所才能健康發(fā)展。 </p><p>　　（2）完善權(quán)力分配和議事規(guī)則。在事務(wù)所中，股東是基本“細(xì)胞”。把大部分專業(yè)人員都吸收到股東會(huì)中來(lái)，可使事務(wù)所扎根于廣大的執(zhí)業(yè)人員中。事務(wù)所各級(jí)組織的權(quán)力劃分，要按照公司法的基本原則結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際把它規(guī)范起來(lái)，要制定出各級(jí)的議事規(guī)則，有事討論，按程序、按規(guī)定去辦。 </p><p>　　2.嚴(yán)格內(nèi)部管理，建立內(nèi)部控制機(jī)制 <

15、;/p><p>　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的組織構(gòu)架必須適應(yīng)各個(gè)時(shí)期執(zhí)行業(yè)務(wù)的需要，執(zhí)業(yè)范圍擴(kuò)大了，內(nèi)部的組織構(gòu)架也必須及時(shí)調(diào)整。組織構(gòu)架的調(diào)整，既要考慮到業(yè)務(wù)的發(fā)展，又要考慮到內(nèi)部專業(yè)人才的綜合利用。從目前各事務(wù)所管理的情況看，應(yīng)建立以下三個(gè)內(nèi)部約束機(jī)制。 </p><p>　?。?）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制機(jī)制。構(gòu)成這個(gè)機(jī)制的有四個(gè)環(huán)節(jié)：一是事務(wù)所要有統(tǒng)一的反映審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況和反映整個(gè)審計(jì)軌跡的全所統(tǒng)一的

16、工作底稿；二是要有一套從承接審計(jì)項(xiàng)目到出具審計(jì)報(bào)告的操作規(guī)范；三是實(shí)行三級(jí)復(fù)核要明確各自的重點(diǎn)；四是要有專門的機(jī)構(gòu)和人員去審核、檢查這些制度的落實(shí)，以保證各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)不出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。 </p><p>　　（2）財(cái)務(wù)核算控制機(jī)制。事務(wù)所的各部門，包括兼營(yíng)業(yè)務(wù)的部門在內(nèi)，都是本所不可分割的組成部分。應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，全所要實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)付盈虧。 </p><p>　　（3）業(yè)務(wù)項(xiàng)目開

17、發(fā)和管理機(jī)制。業(yè)務(wù)開發(fā)首先要以誠(chéng)信、質(zhì)量、好的服務(wù)去贏得新客戶，鞏固老客戶，把臨時(shí)客戶轉(zhuǎn)為固定客戶，以信譽(yù)讓客戶主動(dòng)上門找服務(wù)；其次是走出去，擴(kuò)大幅射范圍，擴(kuò)大市場(chǎng)份額；再次是要開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要發(fā)揮CPA專業(yè)人員的特點(diǎn)，開拓別人承擔(dān)不了的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 </p><p><b>　　參考書目： </b></p><p>　　[1]孫洪玲，《加快發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)淺析》